Статья актуальна для понимания исторических дедлайнов и закрытия отчетных периодов․ В 2022 году действовали классические правила календарного планирования налоговых платежей, однако важно учитывать, что итоговые сроки уплаты налогов за 2022 год в большинстве случаев приходились на 2023 год․ Кроме того, в 2023 году был принят ряд решений о переносе сроков для физических лиц․

Налоги для физических лиц (за 2022 год, оплата в 2023 году)

Основные налоги для граждан (на имущество, транспорт, землю) за 2022 год должны были быть оплачены на основании налоговых уведомлений, направленных ФНС․

Базовый дедлайн

• 1 декабря 2023 года — установленный Налоговым кодексом РФ общий срок уплаты налогов на имущество (недвижимость, транспорт, землю) за 2022 год․

Важное исключение: Всероссийский перенос сроков (Постановление Правительства РФ № 1587 от )

В связи с сложившейся ситуацией в 2023 году для физических лиц были установлены отсрочки платежей за 2022 год (а также за 2021 и 2023 годы):

• 15 августа 2023 года — первый этап переноса;
• 15 сентября 2023 года — второй этап;
• 16 октября 2023 года, финальный срок для погашения задолженности без начисления пени за период переноса․

Примечание: Данный перенос касался именно налогов за 2022 год (имеющихся в уведомлении 2023 года)․ Пени за период с 1 декабря 2023 по 16 октября 2023 не начислялись при условии погашения к 16 октября․

Налоги для индивидуальных предпринимателей (ИП) за 2022 год

Сроки зависят от применяемой системы налогообложения․ Отчетность сдается за 2022 год, а платежи производятся в 2023 году․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• ИП — не позднее 25 апреля 2023 года․
• Организации — не позднее 25 марта 2023 года․

Патентная система налогообложения (ПСН)

• При сроке действия патента до 6 месяцев, оплата единовременно не позднее срока действия патента․
• При сроке более 6 месяцев — в два этапа: 1/3 стоимости в первый месяц, 2/3 — за месяц до окончания срока патента․
• Для патентов, действовавших в 2022 году, конкретные даты зависели от даты начала действия патента․

Общая система налогообложения (ОСНО) — НДФЛ для ИП

• Авансовые платежи: до 25 июля 2022 г․ (за 1 полугодие)․

Страховые взносы за себя (фиксированные платежи ИП за 2022 год)

• Срок уплаты: 31 декабря 2022 года (текущий год)․
• Дополнительный 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․ — до 1 июля 2023 года․

Налоги для организаций за 2022 год

Налог на прибыль

• Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (в зависимости от учетной политики) — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом)․

НДС

• Сдача декларации и уплата — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (апрель, июль, октябрь 2022 г․ и январь 2023 г․ за 4 квартал 2022 г․)․

УСН (Организации)

• Авансовые платежи: те же даты, что и для ИП (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2022 г․)․

Страховые взносы (работодатель)

• Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца (до 2023 г․ срок был 15-го, с 2023 г․, 28-е)․ За декабрь 2022 г․ — до 15 января 2023 г․

Сроки удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами (работодателями) в 2022 году

В 2022 году действовали правила ст․ 226 НК РФ (до введения ЕНП с 2023 г․)․ Налог удерживался при фактической выплате дохода․

Общие правила 2022 года:

• НДФЛ подлежит перечислению не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем удержания (например, зарплата за январь выплачена в феврале -> НДФЛ до 28/29/30/31 марта)․
• При выплате зарплаты в срок не позднее последнего числа месяца, за который она начисляется, — НДФЛ перечисляется в этот же месяц․

Специфика декабря 2022 года (важно для отчетности):

• НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных с 1 по 22 декабря 2022 г․, перечислять до 30 декабря 2022 г․ (последний рабочий день года)․
• НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных 23–31 декабря 2022 г․, перечислять до 30 декабря 2022 г․ (в последний рабочий день года) или в сроки, установленные для января 2023 г․ в зависимости от интерпретации «последнего рабочего дня» (ФНС рекомендовала сдавать до )․
• НДФЛ с доходов в виде дивидендов — в день выплаты дивидендов․

Особенности 2022 года: переход на Единый налоговый платеж (ЕНП)

Важно помнить, что с 1 января 2023 года вступил в силу механизм Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП)․

• За 2022 год платежи производились по старым КБК (без ЕНП)․
• С 2023 года сроки уплаты унифицированы: отчет — до 25 числа, платеж (ЕНП), до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Для налогов за 2022 год, оплачиваемых в 2023 году (например, итоговый УСН ИП до или НДФЛ ИП до ), уже следовало использовать ЕНП с новыми КБК․

Сводная таблица ключевых дат 2022–2023 годов

Что делать, если дедлайн выпал на выходной?

Согласно п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ, если последний день срока уплаты налога приходиться на нерабочий день (выходной, праздник), срок считается истекающим в ближайший следующий рабочий день․ Это правило действовало и в 2022–2023 годах․

Для налогового периода 2022 года ключевыми моментами стали:

1. Соблюдение квартальных авансовых платежей по УСН и НДС в самом 2022 году (даты 25-го числа)․
2. Особый режим переноса сроков для физических лиц (имущественные налоги) до 16 октября 2023 года․
3. Переход на ЕНП/ЕНС с 2023 года, изменивший реквизиты платежей за 2022 год, оплачиваемых в 2023 году․

Рекомендация: При проверке задолженностей за 2022 год в ЛК ФНС или через сервис «Налоги» обращайте внимание на начисленные пени․ Если пени начислены за период до 16 октября 2023 года по имущественным налогам физлиц — их можно оспорить заявлением на списание ссылаясь на Постановление Правительства РФ № 1587․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам рекомендуется обратиться в ФНС или к профессиональному бухгалтеру/юристу․ Нормативная база: НК РФ, Постановление Правительства РФ от № 1587․