С 1 января 2024 года в Республике Беларусь вступили в силу существенные изменения в порядке налогообложения недвижимости. Они затрагивают как физических, так и юридических лиц, а также порядок уплаты платежей. Основой для ряда преференций и специальных режимов выступает Декрет Президента Республики Беларусь от № 6 «О развитии цифровой экономики» (далее — Декрет № 6), а также изменения, внесенные Законом от 13 декабря 2024 г. № 47-З и проектом закона о внесении изменений в Налоговый кодекс (НК РБ).
Переход на единый имущественный платеж
Одной из кардинальных нововведений 2024 года стало объединение трех налогов в один платеж:
- Земельный налог;
- Налог на недвижимость;
- Транспортный налог.
С данные платежи подлежат уплате единым имущественным платежом. Это упрощает администрирование для налогоплательщиков: вместо нескольких квитанций и сроков — один платежный документ и единая дата уплаты.
Налог на недвижимость для организаций
Ставки и налоговая база
- Стандартная ставка: 1% от стоимости имущества.
- Налоговая база: определяется по остаточной стоимости зданий и сооружений (в соответствии с бухгалтерским учетом).
Обложение капитальных строений (изменения с 2024 г.)
С 1 января 2024 года сооружения и передаточные устройства подлежат обложению налогом на недвижимость в общем порядке. Ранее действовавшие льготы (в частности, освобождение для законсервированных объектов) отменены:
- Исключен подпункт 1.7 пункта 1 ст. 228 НК РБ, предоставлявший льготу по налогу на недвижимость в отношении капитальных строений, законсервированных в порядке, установленном Советом Министров РБ.
- Теперь такие объекты облагаются налогом по ставке 0,1% (абз. 6 подп. 1.1 ст. 230 НК РБ в редакции 2024 г.).
Учет налога в затратах
Налог на недвижимость относится к расходам по текущей деятельности организации (затраты, связанные с управлением). Суммы налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением сумм, возмещаемых ссудополучателем ссудодателю на основании актов Президента РБ.
Налог на недвижимость для физических лиц
- Ставка: 0,1% (стандартная для физических лиц).
- Налоговая база: определяется исходя из кадастровой стоимости объекта (с учетом коэффициентов, установленных местными Советами депутатов).
- Изменения в расчете базы при аренде/лизинге: с внесены изменения в порядок расчета налоговой базы при сдаче в аренду (лизинг) недвижимости, а также в случаях, когда имущество не принадлежит физическим лицам.
Важный нюанс: обязательность уплаты
Даже при изменении социального статуса собственника (например, выход на пенсию, уход в декретный отпуск, получение статуса безработного), со стороны МНС налог будет исчислен и предъявлен к уплате. Льготы по налогу на недвижимость для молодых семей Налоговым кодексом не предусмотрены.
Преференции по Декрету № 6 (резидентам ПВТ)
Декрет № 6 предоставляет значительные налоговые льготы резидентам Парка высоких технологий (ПВТ) и коммерческим организациям, созданным индивидуальными предпринимателями (ИП) до (при условии бесшовного перехода и соблюдения 6 условий Декрета).
Основные преференции:
- Специальные режимы исчисления и уплаты налога на прибыль.
- Льготы по налогу на недвижимость в отношении объектов, расположенных в сельской местности и на территории малых/средних городских поселений.
Ограничение по локализации (важно!)
Освобождение от налога на недвижимость НЕ применяется в отношении зданий, сооружений, машино-мест, находящихся вне территории малых, средних городских поселений и сельской местности (то есть в крупных городах преференция не действует).
Продажа недвижимости: корректировка правил
Правила расчета налога при продаже недвижимости, пересматриваемые в 2024 году, продолжают корректироваться. Налогоплательщикам необходимо внимательно отслеживать актуальную редакцию ст. 214 НК РБ (доходы в виде имущественных вычетов) и сроки владения для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при реализации.
Комментарий к Закону № 47-З от
Данный закон внес изменения в законодательство в части налога на недвижимость с организаций. Ключевые аспекты:
- Уточнены критерии признания организаций для целей применения налоговых ставок.
- Скорректированы правила определения налоговой базы для отдельных категорий имущества.
- Закон вступил в силу с (если иное не установлено специальными нормами).
Резюме: чек-лист для налогоплательщика на 2024–2025 гг.
- Единый платеж: Уплачивайте земельный, имущественный и транспортный налоги одним платежом в установленные сроки.
- Организации: Пересчитайте налоговую базу с учетом включения сооружений и передаточных устройств (ставка 0,1% или 1% в зависимости от категории). Исключите из затрат налог, подлежащий возмещению по актам Президента.
- Резиденты ПВТ / ИП (Декрет № 6): Проверьте адрес регистрации объектов недвижимости. Преференция по налогу на недвижимость действует только для объектов в сельской местности и малых/средних г.п. Объекты в крупных городах облагаются по общим правилам.
- Физические лица: Ожидайте уведомление от МНС (расчет производится налоговым органом на основе данных ЕГРН). Учитывайте, что льготы для молодых семей по данному налогу отсутствуют.
- Продажа недвижимости: Проверяйте минимальные сроки владения для освобождения от НДФЛ перед сделкой.
Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных правовых актов Республики Беларусь (НК РБ, Декрет № 6, Закон № 47-З) и информационных материалов за 2024–2026 гг. Для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к актуальной редакции Налогового кодекса или консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами / МНС по месту нахождения.