Сдача декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — ежегодная обязанность каждого «упрощенца». С 30 апреля 2025 года вступил в силу новый формат декларации (КНД 1152017)‚ принесший существенные изменения в структуру бланка и порядок заполнения. В этой статье подробно разберем‚ как правильно посчитать налог‚ заполнить разделы и избежать ошибок при сдаче отчетности за 2024‚ 2025 и последующие годы.

Общие правила и сроки сдачи

• Кто сдает: Все организации и ИП на УСН (даже если налог нулевой).
• Срок сдачи за 2024 год: до 25 апреля 2025 года (для ИП — 25 апреля‚ для организаций, 31 марта‚ но в 2025 г. для всех установлен единый срок с учетом переноса на рабочий день).
• Срок сдачи за 2025 год: до 27 апреля 2026 года (ИП) и 31 марта 2026 г. (организации).
• Форма сдачи: Исключительно в электронном виде (через личный кабинет ФНС‚ ЭДО‚ сервисы типа «Мой налог»‚ «Экстерн» и др.). Бумажный вариант не принимается.
• Нулевая декларация: Подается‚ если за год не было доходов (объект «Доходы») или доходов и расходов (объект «Доходы минус расходы»)‚ а также других показателей (целевое финансирование и т.д.). Минимальный налог при нулевой базе не платится (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Объект налогообложения определяет структуру декларации

Выбор объекта налогообложения фиксируется при регистрации или уведомлении до 31 декабря предшествующего года. От него зависит‚ какие разделы бланка нужно заполнять:

Важно: Разделы 3 и 4 (сведения о доходах/расходах) можно заполнять в любой очередности‚ так как они не участвуют в перекрестных расчетах показателей других разделов (нововведение 2025 года).

Пошаговый расчет налога: объект «Доходы» (Раздел 1.1)

Формула упрощенно: Налог = (Доходы за год × Ставка) − Страховые взносы (в пределах 50% / 100%).

Алгоритм заполнения Раздела 1.1:

1. Строка 010 (Доходы): Сумма всех доходов за налоговый период по Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Включаются реализационные и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
2. Строка 020 (Налог исчисленный): Строка 010 × Ставка (6% или региональная).
3. Строки 030–060 (Уменьшение на взносы):
   • ИП без сотрудников: могут уменьшить налог на 100% оплаченных за себя взносов (строки 030‚ 040).
   • ИП с сотрудниками / Организации: уменьшение не более 50% исчисленного налога (строки 050‚ 060).
4. Строка 062 (Перенос взносов): Сумма взносов за предыдущий год‚ которые не успели учесть в прошлом периоде и оплачены в текущем (нововведение: учитываются в строке 162 раздела 2.1.1‚ а перенос отражается здесь).
5. Строка 070 (Новый вычет на ККТ в новых регионах): Расходы на приобретение/обслуживание ККТ в новых субъектах РФ (ДНР‚ ЛНР‚ Запорожская‚ Херсонская области) — уменьшают налог в полной сумме (внесены уточнения в Порядок заполнения 2025 г.).

Пошаговый расчет налога: объект «Доходы минус расходы» (Раздел 1.2)

Формула: Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка − Страховые взносы (в пределах 50%). Но есть минимальный налог = 1% от Доходов.

Алгоритм заполнения Раздела 1.2:

1. Строка 010 (Доходы): Все доходы по КУДиР.
2. Строка 020 (Расходы): Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ (по КУДиР).
3. Строка 030 (Налоговая база): Строка 010 − Строка 020. Если отрицательная — ставим 0 (убыток не переносится на будущие периоды).
4. Строка 040 (Налог исчисленный): Строка 030 × Ставка (15% или региональная).
5. Строки 050–070 (Уменьшение на взносы): Аналогично объекту «Доходы»‚ но только в пределах 50% исчисленного налога (для всех категорий плательщиков).
6. Строка 070 (Вычет на ККТ в новых регионах): Учитывается аналогично.
7. Строка 080 (Минимальный налог): Строка 010 × 1%.
8. Строка 090 (Налог к уплате): БОЛЬШАЯ из двух сумм: (Строка 040 − уменьшения) ИЛИ Строка 080 (Минимальный налог).

Разделы 2.1.1 и 2.1.2: Расчет авансовых платежей

Авансовые платежи считаются накопленно по кварталам: 1 кв.‚ полугодие‚ 9 месяцев‚ год.

• Сроки уплаты авансов: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября‚ 25 января (или 28 февраля для ИП за 4 кв.)).
• Заполнение: В строках 100–160 отражаются накопленные доходы (и расходы для 1.2)‚ исчисленный налог‚ уменьшение на взносы за каждый промежуточный период.
• Строка 102 (Код признака налогоплательщика): Указывается один код на весь год (1 — ИП без сотрудников‚ 2, ИП с сотрудниками/орг.). Разбить по кварталам разные коды в декларации нельзя (если статус менялся в середине года — указывайте код‚ действующий на конец года‚ перерасчет авансов делается отдельно).
• Строка 162: Сумма взносов за предыдущий год‚ учтенных при расчете авансов текущего года (если не были учтены ранее).

ьный лист: критически важные поля

• ИНН/КПП: Реквизиты налогоплательщика — субъекта УСН. Для ИП КПП не ставится (дефис или 0).
• Код основания (Стр. 1): 1 — первичная‚ 2 — уточняющая.
• Номер корректировки (Стр. 2): В первичной — 0. В уточняющей — порядковый номер (1‚ 2‚ 3…).
• Код налогового органа: Код ИФНС по месту учета (ИП, регистрации‚ Орг, места нахождения).
• Код вида деятельности (ОКВЭД 2): Основной код на конец налогового периода.

Разделы 3 и 4: Аналитика доходов и расходов

Эти разделы заполняются на основании КУДиР. Они детализируют суммы из Разделов 1.1/1.2.

• Раздел 3 (Доходы): Виды доходов (реализация‚ внереализационные)‚ суммы по кварталам накопленно.
• Раздел 4 (Расходы — только для объекта «Доходы минус расходы»): Группы расходов (материалы‚ зарплата‚ аренда‚ амортизация и т.д.) по кварталам накопленно.
• Порядок: Можно заполнять 3‚ потом 4‚ или наоборот — расчетов между ними нет.

Главные изменения 2025 года (Форма КНД 1152017)

1. Новые коды КБК: Используються актуальные коды бюджетной классификации для перечисления налога и пени (проверяйте в ФНС или сервисах сдачи);
2. Вычет на ККТ в новых регионах: Появилась строка для учета расходов на онлайн-кассы в ДНР‚ ЛНР‚ Запорожской и Херсонской областях (уменьшает налог в полной сумме для обоих объектов).
3. Поле «Номер корректировки»: Автоматически проставляется 0 в первичной. В уточняющей — вручную 1‚ 2…
4. Уточнения описаний показателей: В Разделах 1.1 и 1.2 скорректированы формулировки строк для учета новых вычетов.

Источник данных: Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

КУДиР, единственный первичный документ для заполнения декларации. Ведется хронологически (электронно или на бумаге).

• Все доходы (колонка 4) → идут в Раздел 1.1/1.2 (стр. 010) и Раздел 3.
• Все расходы (колонка 5–6‚ для объекта «Доходы-Расходы») → идут в Раздел 1.2 (стр. 020) и Раздел 4.
• Совет: Перед заполнением декларации сверьте итоги КУДиР за год с банковскими выписками и кассовыми отчетами.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неучтены взносы за декабрь: Взносы за декабрь текущего года оплачиваются до 31 января следующего года. Их можно учесть при уменьшении налога за текущий год‚ ЕСЛИ они оплачены до момента сдачи декларации (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В строке 162 (Раздел 2.1) отражаются взносы за предыдущий год.
• Превышение лимита 50%: Для ИП с наемными и организаций уменьшение налога на взносы не может превышать 50% исчисленного налога за период (квартал/год).
• Игнорирование минимального налога: На объекте «Доходы-Расходы» всегда сравнивайте расчетный налог с 1% от доходов. Платить нужно большее.
• Ошибки в коде корректировки: В первичной декларации обязательно 0. Единица и выше, только для уточняющих.
• Несдача «нулевки»: Штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) за несдачу даже при нулевой деятельности.

Порядок действий: чек-лист перед отправкой

1. Сверьте КУДиР с банком и кассой.
2. Рассчитайте налог за год в Excel или 1С/Экстерне/Консультанте по формулам выше.
3. Рассчитайте авансовые платежи по кварталам (накопленно), они должны сходиться с уже уплаченными.
4. Заполните ьный лист (ИНН‚ коды‚ корректировка=0).
5. Заполните Раздел 1.1 ИЛИ 1.2 (в зависимости от объекта).
6. Заполните Раздел 2.1.1 ИЛИ 2.1.2 (авансы).
7. Заполните Разделы 3 и 4 (аналитика).
8. Проверьте контрольные соотношения (суммы в Разд. 1 = суммам в Разд. 3/4).
9. Подпишите ЭЦП (директор или ИП).
10. Отправьте через личный кабинет ФНС или оператора ЭДО до дедлайна.

Заполнение декларации по УСН с 2025 года стало более структурированным благодаря разделению на логические блоки (расчет налога‚ расчет авансов‚ аналитика). Ключ к успеху — актуальная КУДиР‚ правильный учет страховых взносов (с учетом лимитов 50%/100%) и внимание к новым строкам (вычет на ККТ в новых регионах‚ перенос взносов за прошлый год). Используйте официальные программы ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП») или проверенные сервисы ЭДО — они содержат встроенные контрольные соотношения‚ которые не дадут отправить декларацию с арифметическими ошибками.

Помните: Своевременно сданная верная декларация — это спокойствие и отсутствие штрафов и пени по ст. 119 и 75 НК РФ.