Транспортный налог, один из региональных налогов, который уплачивают как организации, так и физические лица, владеющие зарегистрированными транспортными средствами. Однако порядок отчетности по этому налогу за последние годы существенно изменился. В данной статье подробно разберем, кто и как должен отчитываться по транспортному налогу, какие формы применяются и какие сроки необходимо соблюдать.
Кто является плательщиком транспортного налога
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Согласно статье 358 НК РФ, к таким объектам относятся:
- автомобили;
- мотоциклы и мотороллеры;
- автобусы;
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолеты и вертолеты;
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие водные транспортные средства.
Отчетность физических лиц
Физические лица не подают никаких деклараций по транспортному налогу. Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, граждане уплачивают налог на основании уведомлений, которые рассылают налоговые органы. В уведомлении указывается сумма налога, рассчитанная инспекцией на основе данных, полученных от регистрирующих органов (ГИБДД, ГИМС и других).
Если физическое лицо продало автомобиль и получило доход, ему может потребоваться подать декларацию по форме 3-НДФЛ — но это уже отчетность по налогу на доходы, а не по транспортному налогу. В 2026 году декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля подают по обновленной форме.
Отчетность организаций: отмена декларации
Важное изменение: декларация по транспортному налогу для организаций отменена. Последний раз декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ММВ-7-21/668 (форма по КНД 1152004), подавалась за 2019 год. Начиная с отчетности за 2020 год, организации больше не представляют декларацию по транспортному налогу.
Вместо декларации действует следующий порядок:
- Налоговый орган сам рассчитывает сумму налога на основании сведений о транспортных средствах, полученных от регистрирующих органов.
- Инспекция направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога.
- Организация уплачивает налог в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Уведомление об исчисленных суммах налога
Поскольку транспортный налог уплачивается в рамках ЕНП, организации обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей. Это необходимо для того, чтобы инспекция могла правильно распределить суммы единого платежа по конкретным налогам.
Особенности подачи уведомления:
- уведомление подается по авансовым платежам и по налогу за год в установленные сроки;
- бланк уведомления можно заполнить в программе 1С и отправить напрямую через сервис «1С:Отчетность» либо выгрузить в стороннюю программу;
- в переходный период 2023 года (завершившийся ) разрешалось вместо уведомлений оформлять платежные поручения — сейчас эта возможность не действует.
Сообщение о наличии транспортных средств
Если организация не получила от налогового органа сообщение об исчисленной сумме налога, она обязана самостоятельно направить в инспекцию сообщение о наличии у нее транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения. К сообщению прикладываются копии документов, подтверждающих регистрацию транспорта.
Сроки уплаты и отчетности
Основные сроки, которые необходимо помнить:
- Уплата налога организациями — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в составе ЕНП);
- Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если авансовые платежи установлены региональным законом);
- Уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
- Уплата налога физическими лицами — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как рассчитывается налог
Сумма транспортного налога зависит от следующих факторов:
- налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость, единица транспортного средства);
- налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ;
- повышающих коэффициентов для дорогостоящих легковых автомобилей;
- периода владения транспортным средством в течение года;
- предусмотренных льгот.
Ответственность за нарушения
За непредставление уведомления об исчисленных суммах или сообщения о наличии транспортных средств, а также за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность:
- штраф за непредставление сообщения о наличии транспорта — 20% от неуплаченной суммы налога;
- пени за каждый день просрочки уплаты;
- штраф за неуплату налога — от 20% до 40% от неуплаченной суммы.
Таким образом, классическая декларация по транспортному налогу ушла в прошлое: организации отчитываются посредством уведомлений об исчисленных суммах в рамках единого налогового платежа, а физические лица вообще не подают отчетность, уплачивая налог по уведомлениям из инспекции. Чтобы избежать штрафов и пеней, важно своевременно отслеживать сообщения от налогового органа, проверять правильность расчетов и соблюдать установленные сроки уплаты. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в свою налоговую инспекцию или использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.