Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год имеет свою специфику, связанную с нормативными изменениями, вступившими в силу именно в этот отчетный период. Несмотря на то, что на текущий момент (2026 год) действуют иные формы и правила (в частности, введен раздел 2.2 для СЗПК), понимание порядка заполнения декларации за 2020 год актуально для камеральных проверок, исправления ошибок прошлых периодов и анализа налоговой истории организации.

Нормативная база и форма декларации за 2020 год

Для сдачи декларации за 2020 год применялась форма, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 (для отчетности за 2022 год и последующие), однако за 2020 год действовала предыдущая версия бланка — КНД 1152026, утвержденная Приказом ФНС от № ММВ-7-21/589@ (с изменениями, вступившими в силу к 2020 году).

Ключевые регуляторные акты, влиявшие на отчетность за 2020 год:

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/475, внес изменения в порядок заполнения декларации.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/…, уточнил правила заполнения отдельных разделов (действовал при сдаче годовой декларации в 2021 году).
• Статья 383 НК РФ (порядок исчисления налога и авансовых платежей).
• Региональные законы (ставки налога, льготы, сроки уплаты авансовых платежей).

Кто и когда сдавал декларацию за 2020 год

Налогоплательщики

Декларацию были обязаны сдать организации — российские и иностранные, имеющие недвижимое имущество, учтенное как основные средства, имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг), а также имущество, переданное в залог (если залогодержатель — налогоплательщик).

Не сдают декларацию: организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, Патент, НПД, Единый сельскохозяйственный налог), если только у них нет объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Сроки сдачи декларации за 2020 год

• Годовая декларация: не позднее 30 марта 2021 года (п. 3 ст. 383 НК РФ).
• Авансовые платежи: сроки устанавливались региональными законами (обычно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). За 2020 год авансовые платежи исчислялись по результатам 1, 2 и 3 кварталов.

Структура декларации за 2020 год (КНД 1152026)

Декларация состояла из следующих основных частей:

1. Титульный лист — идентификация налогоплательщика, коды ОКТМО, вид декларации (основная/исправляющая), контакты.
2. Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет — итоговый расчет по всем объектам.
3. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому объекту недвижимости — заполняется отдельно по каждому объекту.
4. Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы налога по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости — заполняется отдельно по каждому объекту из перечня ст. 378.2 НК РФ (торговые центры, офисные здания и др.).

Порядок заполнения ключевых разделов (основные правила за 2020 год)

Титульный лист

• Код вида декларации: 1 — основная, 2 — исправляющая.
• Код ОКТМО: по месту нахождения налогоплательщика (или отдельного подразделения).
• Страниц во вложениях: суммарное количество страниц разделов 2 и 2.1.

Раздел 2: Имущество, облагаемое по среднегодовой стоивности (балансовой)

Данный раздел представлял собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнялся отдельно в отношении каждого вида недвижимого имущества.

Алгоритм заполнения строк раздела 2:

• Строка 001 «Код имущества»: выбирался соответствующий код (для большинства объектов, 03 «Иное недвижимое имущество»; 01 — ВЭС, 02, ПСН и т.д.).
• Строка 002 «ОКТМО»: код по месту нахождения недвижимости (если отличается от титульного листа).
• Строки 010–030: расчет среднегодовой стоимости (сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца + 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, деленная на 13).
• Строка 040: Налоговая база (среднегодовая стоимость минус стоимость земли/водных объектов/ЛР, если они в составе ОС).
• Строки 050–070: Налоговая ставка, налоговый вычет (если предусмотрен региональным законом), сумма налога за период.
• Строки 080–100: Авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы 2020 года.
• Строка 110: Сумма налога, подлежащая к уплате (переуплате) по итогам года.

Раздел 2.1: Имущество, облагаемое по кадастровой стоимости

Заполнялся по объектам, включенным в региональные перечни (ст. 378.2 НК РФ). Логика аналогична разделу 2, но база — кадастровая стоимость на 1-е число квартала.

• Строка 001: Код имущества (04 — ТЦ, 05 — Офисы, 06 — Нежилые помещения в ТЦ/офисах, 07 — Иное).
• Строки 010–040: Кадастровая стоимость на 1-е число каждого квартала.
• Строка 050: Средняя кадастровая стоимость за год.
• Далее — ставка, вычеты, авансовые платежи, итоговая сумма к уплате.

Заполнялся последним после заполнения всех листов разделов 2 и 2.1. Сюда переносились итоговые суммы по всем объектам:

• Сумма налога за налоговый период (сумма строк 110 раздела 2 + строк 110 раздела 2.1).
• Сумма авансовых платежей за год.
• Сумма налога к уплате (переуплаты) в бюджет.

Особенности 2020 года: пандемия и налоговые льготы

В 2020 году в связи с распространением COVID-19 были приняты федеральные и региональные меры поддержки бизнеса. При заполнении декларации за 2020 год необходимо было учитывать:

• Отсрочки/рассрочки уплаты налогов (ст. 64 НК РФ) — они не влияли на расчет суммы налога в декларации, но сдвигали сроки платежей.
• Региональные льготы для пострадавших от пандемии отраслей (снижение ставок до 0%, налоговые каникулы). Если организация имела право на льготу, это отражалось в строках налоговых вычетов/льгот соответствующих разделов.
• Исключение из налоговой базы имущества, используемого для производства медицинских товаров/ЛП (согласно ст. 381 НК РФ в ред. ФЗ от № 102-ФЗ).

Частые ошибки при заполнении декларации за 2020 год (актуально для исправлений)

1. Неверный код имущества (стр. 001 раздела 2/2.1). Например, указание кода 03 вместо 04/05 для объектов, входящих в кадастровый перечень.
2. Ошибки в ОКТМО. Указание кода по месту регистрации головы организации вместо кода по месту нахождения объекта недвижимости.
3. Некорректный расчет среднегодовой стоимости. Неучет объектов, списанных/поступивших в течение года (стоимость учитывается с 1-го числа следующего месяца).
4. Путаница с авансовыми платежами. В строки авансовых платежей (080–100) заносятся суммы, фактически перечисленные в бюджет за кварталы 2020 года, а не исчисленные в декларации за год.
5. Игнорирование Раздела 2.1. Если у организации есть объекты из перечня ст. 378.2 НК РФ, заполнение только Раздела 2 является грубой ошибкой.

Порядок сдачи и исправления в 2026 году

Сдача первичной декларации за 2020 год уже невозможна (просрочены сроки). Однако организация имеет право сдать исправляющую декларацию (Код вида декларации «2» на титульном листе) в целях:

• Уменьшения налоговой базы (выявлены незачтенные вычеты, ошибки в стоимости).
• Увеличения налоговой базы (самостоятельное выявление ошибок для минимизации штрафов по ст. 122 НК РФ).

Форма для исправления: используется форма, действовавшая на момент сдачи исходной декларации (КНД 1152026 в ред. Приказов 2020 года). Сдача осуществляется через оператора ЭДО или лично/почтой в ИФНС по месту нахождения (для головной организации) или по месту нахождения объекта (для обособленных подразделений).

Основные отличия от современной декларации (за 2025–2026 гг.)

Заполнение декларации по налогу на имущество за 2020 год требовало строгого следования бланку КНД 1152026 в редакции Приказов ФНС от и . Ключевыми моментами были правильное разделение объектов на облагаемые по среднегодовой (Раздел 2) и кадастровой (Раздел 2.1) стоимости, корректный расчет среднегодовой стоимости по 13 точкам и учет региональных льгот, введенных в связи с COVID-19.

При необходимости сдачи исправляющей декларации за 2020 год в текущем 2026 году, необходимо использовать именно старую форму и старые правила заполнения, не применяя нововведения 2022–2024 годов (Раздел 2.2, новые коды, ЕНП в реквизитах платежей в теле декларации). Для актуальной отчетности (за 2024, 2025 годы) используйте свежие бланки и рекомендации ФНС (Контур.Экстерн, СКБ Контур, КонсультантПлюс, ГАРАНТ).

Дисклеймер: Данная статья носит справочный характер и основана на нормативных актах, действовавших в 2020–2021 годах. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к действующему Налоговому кодексу РФ, региональным законам и актуальным разъяснениям ФНС России.