С 2025 года вступил в силу новый формат декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденный приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830. Изменения коснулись не только бланка, но и правил его заполнения. Ниже подробно разбираем, из каких листов состоит «нулевка» по прибыли сейчас, как их правильно заполнить и избежать штрафов.

Когда сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Организация обязана сдать нулевую декларацию, если в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) она:

• не вела хозяйственную деятельность;
• не имела доходов и расходов по налоговому учету;
• не возникла база для удержания налога у источника выплаты (например, дивиденды не выплачивались).

Важно: Даже при полном отсутствии операций сдача отчетности обязательна. Игнорирование требования влечет наложение штрафа по ст. 119 НК РФ (1000 руб. за каждую несданную декларацию) и возможную блокировку расчетного счета по ст. 76 НК РФ.

Состав декларации: обязательные страницы для «нулевки» (форма 2025 года)

Согласно п. 1.1 Порядка заполнения (Приложение 2 к Приказу ЕД-7-3/830), при сдаче нулевой декларации организация должна представить в ФНС следующий минимальный набор листов:

1. Титульный лист, заполняется в общем порядке (реквизиты организации, коды вида отчетности, периода, налогового органа, ответственного лица).
2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего уровня» (ранее — Лист 01). В нулевой декларации все строки заполняются нулями (или прочерками/пустыми ячейками в электронном виде).
3. Лист 02 «Расчет суммы налога на прибыль» — ключевой расчетный лист. Даже при отсутствии базы он сдается обязательно.
4. Приложение 1 к листу 02 — «Информация о доходах и расходах». Заполняется нулями/прочерками.
5. Приложение 2 к листу 02 — «Информация о расчете амортизации имущества». Сдается пустым (нулевым), если не было объектов амортизации или движения по ним.

Особенности заполнения ключевых листов в 2025–2026 годах

Титульный лист

• Код вида отчетности: уточняйте в актуальном классификаторе (обычно «1», за отчетный период).
• Код налогового органа: по месту учета головной организации (КПП ставится «000000001» для головы).
• Телефон и ФИО ответственного лица: обязательны для заполнения.
• Корректирующий номер: «0» для первичной декларации.

Раздел 1 (Сумма налога к уплате)

Все графы (100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220) заполняются значением 0. Суммы авансовых платежей и налога к доплате отсутствуют.

Лист 02 и Приложения 1, 2

Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года. Для нулевой декларации это означает, что в строках доходов (коды 2110, 2120, 2300 и др.) и расходов (коды 2210, 2220 и др.) указываются нули (или оставляются пустыми в XML-файле, в зависимости от требований формата XSD схемы).

• Строка 010 (Доходы всего): 0
• Строка 020 (Расходы всего): 0
• Строка 030 (Прибыль/убыток): 0
• Строка 040 (Налоговая база): 0
• Строка 050 (Сумма налога): 0

В Приложении 1 и 2 таблицы заполняются аналогично, нулевыми значениями или не заполняются вовсе (в зависимости от валидации конкретной версии схемы ФНС), но сами листы в составе XML-файла присутствовать должны.

Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль

Сроки не зависят от того, нулевая декларация или нет. Сдается декларация за календарный год не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 289 НК РФ).

* Промежуточные декларации (за квартал, полугодие, 9 месяцев) сдаются только если организация платит авансовые платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если авансовые платежи не уплачиваются (нет прибыли), промежуточные декларации сдавать не нужно, сдается только годовая.

Заполнение в 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)

Поддержка новой формы (Приказ ЕД-7-3/830) реализована начиная с версии 3.0.169.18 (релиз от марта 2025 года).

Алгоритм действий:

1. Обновите конфигурацию до актуального релиза (не ниже 3.0.169).
2. Перейдите в раздел Налоги и отчетность → Налоговая отчетность → Декларация по налогу на прибыль.
3. Создайте новую декларацию за нужный период (2025 или 2026 год).
4. Нажмите Заполнить. Программа автоматически подтянет нули по всем разделам, если за период нет проводок по налоговому учету (регистры пусты).
5. Проверьте Титульный лист (Код ИФНС, КПП, телефон);
6. Сформируйте файл для отправки через «Контур.Экстерн», «СБИС» или личный кабинет налогоплательщика.

Если организация на УСН или АУСН — декларация по налогу на прибыль сдавать не нужно (кроме случаев удержания налога у источника выплаты по дивидендам/процентам по облигациям).

Частые ошибки при сдаче нулевой декларации

• Отсутствие Листа 02 или Приложений 1, 2. Инспекция может не принять отчет или признать его несданной.
• Сдача «лишних» листов. Не нужно сдавать Лист 03 (Убытки), Лист 04 (Специальные режимы), Приложения 3–6, если по ним нет данных. Это усложняет проверку и повышает риск технических ошибок валидации.
• Неверный КПП на титульном листе. Для головной организации всегда «000000001». Для обособленного подразделения — реальный КПП подразделения (декларация сдается отдельно по каждому ОП).
• Использование старой формы (Приказ ММВ-7-3/475@). С отчетности за 2025 год старая форма недействительна. Использование старого бланка приведет к признанию отчета несданным.

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения (ОП), нулевая декларация сдается:

• По месту учета головной организации (консолидированная, по всем ОП);
• По месту учета каждого обособленного подразделения (или их группы) отдельно.

Состав страниц для каждого ОП идентичен: Титульный лист, Раздел 1, Лист 02, Приложения 1 и 2. На титульном листе ОП указывается его КПП.

Резюме

Для сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль за 2025 и последующие годы (по форме Приказа ЕД-7-3/830) необходимо подготовить пакет из 5 обязательных листов:

1. Титульный лист
2. Раздел 1 (Сумма налога к уплате)
3. Лист 02 (Расчет суммы налога)
4. Приложение 1 к листу 02 (Доходы/Расходы)
5. Приложение 2 к листу 02 (Амортизация)

Все показатели заполняются нулями (нарастающим итогом с начала года). Сдача осуществляется электронным способом через оператора ЭДО или ЛК ФНС не позднее 28 марта следующего года. Используйте актуальные версии ПО (1С 3.0.169+), чтобы избежать ошибок формата.

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830, НК РФ и актуальной практики применения на 2025–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться со специалистом по налоговому учету.