В российском налоговом законодательстве не существует единого налога «на прибыль на добавленную стоимость»․ Это распространенное ошибочное наименование, смешивающее два принципиально разных федеральных налога:

• Налог на прибыль организаций (НП), регулируется главой 25 НК РФ․
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — регулируется главой 21 НК РФ․

Ниже подробно разбираем каждую декларацию, их ключевые отличия, порядок сдачи, а также критически важные моменты взаимодействия, на которые обращает внимание ФНС (в частности, через систему АСК НДС-2)․

Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Общие положения

Декларация по НДС сдается ежеквартально (ст․ 174 НК РФ)․ Это основной документ, подтверждающий расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишков, подлежащих возврату/зачету․

Сроки сдачи и уплаты

• Сдача декларации: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п․ 1 ст․ 174 НК РФ)․
• Уплата налога: производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (не позднее 25-го числа каждого месяца)․

Ставки НДС (актуальные на 2024–2026 гг․)

В предоставленных интернет-данных упоминаются 2018–2020 гг․, когда действовала ставка 18%․ Важно помнить историю изменений для корректного заполнения исправленных деклараций за прошлые периоды:

• 20% — основная ставка (с )․
• 18% — действовала до ․
• 10%, пониженная (определенные товары: пищевые, детские, лекарственные и др․)․
• 0% — экспорт, международная перевозка и др․ (требует подтверждения документами в течение 184 дней)․
• Расчетные ставки 20/120 и 10/110, для внутренних операций․

Структура декларации (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/822@, формат 5․06, актуальный с 2022 г․)

Основные разделы, заполняемые налогоплательщиком:

1. ьный лист — сведения о налогоплательщике, периоде, корректирующем номере․
2. Раздел 1 — расчет суммы налога к уплате в бюджет (или излишков)․
3. Раздел 3, сведения об операциях, облагаемых налогом по ставкам 20%, 10%, 0%, и суммах налога, представленных к вычету (покупки, импорт, авансы)․
4. Раздел 4 — сведения об операциях, не облагаемых налогом (освобожденные, вычет не принимается)․
5. Раздел 5, сведения о вычете НДС по авансам, полученным от покупателей․
6. Раздел 6 — сведения о налоге, исчисленном по ставке 0% (экспорт и др․)․
7. Раздел 7 — сведения о налоге, исчисленном по операциям со строительством/сдачей в эксплуатацию объектов․
8. Раздел 8 — сведения о налоге, удерживаемом налоговым агентом․
9. Раздел 9 — сведения о суммах налога, подлежащих возврату из бюджета․
10. Приложения А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, Н, О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я — детализация по контрагентам (книги покупок/продаж в электронном виде)․

Декларация по налогу на прибыль организаций

Общие положения

Сдается ежегодно (итоговая) и по кварталам/полугодиям/9 месяцам (авансовые платежи — по решению субъекта РФ или выбору организации)․ С 2017 г․ обязательна электронная форма (формат 4․03 / 5․01)․

Ключевые сроки (на 2024–2026 гг․)

• Годовая декларация за 2023 год: до 28 марта 2024 г․ (в 2025 г․ за 2024 год — до 31 марта, так как 28 марта, пятница, но лучше сдавать заранее)․
• Авансовые платежи (если установлены квартально): декларация сдается по итогам 1 кв․, полугодия, 9 мес․ Срок сдачи — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом․
• Уплата авансовых платежей: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․

Важно: В интернет-сведениях указано: «Декларацию по прибыли за полугодие нужно сдать до 27 июля»․ Это верно для отчетности за 1 полугодие (срок 28 июля, если 28-е — выходной, сдвигается на рабочий день)․

Структура декларации (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1047@ — формат 5․01)

• ьный лист․
• Раздел 1, расчет базы налога (доходы, расходы, убытки прошлых лет)․
• Раздел 2 — расчет суммы налога (по ставкам 20%, 13%, 15%, 0% и спец․ ставкам)․
• Раздел 3 — расчет авансовых платежей (если применимо)․
• Лист А (А1, А2) — аналитика движений капитала, доходов/расходов по статьям․
• Лист Б, расчет амортизации․
• Лист В, учет убытков прошлых лет․
• Лист Г — налоговые кредиты/вычеты по инвестициям․
• Лист Д — операции с контролируемыми лицами (CFC)․
• Лист Е — информация о бенефициарах․

Взаимосвязь деклараций: АСК НДС-2 и кросс-проверки

Это самый рискованный момент, на который указывают ваши исходные данные: «Налоговая инспекция давно научилась автоматически сопоставлять эти две декларации через систему АСК НДС-2»․

Что проверяет АСК НДС-2 (Автоматизированная система контроля НДС)

Система сверяет данные декларации по НДС (книги покупок/продаж) с данными декларации по налогу на прибыль (Лист А, Раздел 1) и данными контрагентов․

Основные точки сопоставления (зона риска)

Разбор проблемной ситуации из практики (2018–2020 гг․)

В исходных данных описан кейс: «Организация в 2018-2020 годах оказывала услуги (НДС был по ставкам 18 и 20)․ Были разногласия по объемам оказанных услуг с покупателем»․

Смена ставки 18% → 20% (с )

Если услуги оказывались дольше года (переход через 2019 г․), возникает вопрос ставки:

• По общему правилу (п․ 3 ст․ 164 НК РФ) — ставка на момент возникновения обязательства по уплате налога (раньшее из событий: отгрузка/передача результата или оплата)․
• Если аванс получен в 2018 г․ (18%), а услуга оказана в 2019 г․ — НДС по авансу удержан по 18%, по остатку — 20%․ В декларации за 1 кв․ 2019 г․ нужно корректно отразить «хвост» по 18% (Раздел 5) и начисление по 20% (Раздел 3)․

Разногласия по объемам (споры с покупателем)

Типичные сценарии и налоговые последствия:

1. Покупатель не подписал Акт/УПД: Для НДС, обязательство возникает по истечении 5 дней с момента передачи (п․ 2 п․ 1 ст․ 167 НК РФ) или по оплате․ Для Прибыли — доход признается по факту передачи (п․ 2 ст․ 271 НК РФ), даже без подписи покупателя, если есть доказательства (транспортные накладные, фото, переписка)․
2. Кредит-нота / Корректировочный счет-фактура (КСФ): Если объемы снижены по соглашению сторон․
   • НДС: Выдача КСФ (уменьшение базы) — основание для уменьшения налога к уплате продавца и вычета покупателя (п․ 3 ст․ 168 НК РФ)․ Срок — в квартале принятия решения․
   • Прибыль: Уменьшение дохода в квартале, когда подписано доп․ соглашение / выдан КСФ (п; 2 ст․ 271 НК РФ)․ Важно: для Прибыли доход уменьшается только если есть документ (КСФ/доп․ соглашение), а не просто претензия․
3. Судебное урегулирование: Если спор разрешен судом․
   • НДС: пересчет в квартале вступления решения в силу (п․ 13 ст․ 167 НК РФ)․
   • Прибыль: корректировка в квартале вступления решения в силу (п․ 2 ст․ 271 НК РФ)․

Топ-7 ошибок, приводящих к требованиям ИФНС (сводка по данным ФНС)

Основываясь на упоминании «7 ошибок» в источнике, перечислим наиболее системные:

1. Расхождение выручки по НДС и Прибыли․ Часто в НДС учитывают авансы как доход (ошибка: аванс — это только база НДС, доход по Прибыли — при отгрузке), или наоборот, забывают включить в НДС доходы по операциям со ставкой 0% / освобожденные․
2. Некорректная работа с авансами (НДС)․ Не сдали НДС по полученным авансам (Раздел 5) или не восстановили вычет по выданным авансам, если поставщик не отгрузил товар․
3. Вычет НДС без оснований (п․ 2 ст․ 171-172 НК РФ)․ Приняли вычет по счетам-фактурам от «технических» компаний, по потерянным оригиналам, по операциям, не подтвержденным документами (Акт/УПД не подписан, нет ТОРГ-12)․ АСК НДС-2 видит разрыв в цепочке․
4. Ошибки в Листе А (Прибыль)․ Несвоевременное признание доходов/расходов (нарушение принципа начисления), неправильное распределение косвенных расходов, ошибки в амортизации (Лист Б)․
5. Убытки прошлых лет (Лист В)․ Неперенос убытков, превышение лимита 50% налоговой базы (для убытков 2007–2011 гг․ и с 2017 г․), ошибки в порядке списания․
6. Курсовые разницы (валютные контракты)․ Разный курс ЦБ для НДС (дата отгрузки/оплаты) и для Прибыли (дата признания дохода/расхода, дата платежа)․ Приводят к разнице в суммах в рублях․
7. Исправленные декларации «в лоб»․ Сдача исправленной по НДС без исправленной по Прибыли (и наоборот) в одном квартале․ Инспектор видит: «По НДС выручка снизилась, а по Прибыли осталась прежней», мгновенный вызов на комиссию/камеральную проверку․

Алгоритм подготовки к сдаче (Чек-лист)

Шаг 1: Сверка внутри 1С / Учетной системы

• Сверка «Анализа НДС» (Регламентированные отчеты) с «Анализом по налогу на прибыль»․
• Проверка соответствия счетов: 62/90/76 (НДС) ↔ 90/91 (Прибыль)․
• Проверка субконто «НДС» и «Прибыль» по каждому контрагенту/договору․

Шаг 2: Сверка с контрагентами (ЭДО/СБИС/Диадок/Контур)

• Получение универсальных передаточных документов (УПД/УКД) в XML․
• Сверка книг покупок/продаж (Приложения к декл․ НДС) с данными контрагентов․ Несогласованные СФ — риск отказа в вычете․

Шаг 3: Контроль «переходных» операций

• Авансы на конец квартала: НДС исчислен? Прибыль не признана (если нет отгрузки)?
• Отгрузки без оплаты: Прибыль признана? НДС исчислен (база, стоимость без НДС)?
• Экспорт: 184 дня не просрочены? Документы получены? Иначе — доначисление НДС 20% + штрафы + корректировка Прибыли (курсовые разницы)․

Шаг 4: Заполнение и проверка через личный кабинет / ТКС

• Использование «Проверки деклараций» в ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС (предварительный контроль логических контролов)․
• Отправка через оператора ЭДО (Квитанция о приеме — доказательство сдачи в срок)․

Исправленные декларации: тактика безопасности

Если найдена ошибка за 2018–2020 гг․ (или более поздними периодами):

1. Корректирующий номер: 1 (первая исправленная), 2 (вторая) и т․д․
2. Связка: Если меняете базу НДС (выручку/вычет) — обязательно сдавайте исправленную по Прибыли за тот же период (квартал/год), и наоборот․
3. Пени: Рассчитайте и уплатите пени за просрочку уплаты налога (если исправленная увеличивает налог к уплате) до сдачи исправленной декларации․ Это снижает риск ст․ 122 НК РФ (штраф 5–30%)․
4. Сроки: Исправленную можно сдать в любое время до истечения срока давности (3 года для налога, но для возврата НДС — 3 года со дня права на возврат)․

Грамотное ведение учета по НДС и Налогу на прибыль требует понимания того, что это две разные модели учета (кассово-начисленная для НДС по базам и строго начисленная для Прибыли), которые жестко мониторит ФНС через АСК НДС-2․ Главное правило: данные в декларациях должны быть согласованы «по вертикали» (НДС ↔ Прибыль) и «по горизонтали» (Продавец ↔ Покупатель)․

Регулярная (ежемесячная/ежеквартальная) внутренняя сверка аналитики по налогам, единственный способ избежать массовых требований к разъяснению (ст․ 88, 101 НК РФ) и налоговых проверок․