Декларация по корпоративному подоходному налогу (КПН) — это основной налоговый документ, который юридические лица Республики Казахстан представляют в налоговые органы для исчисления и уплаты налога на прибыль. В данной статье подробно разобраны порядок заполнения, сроки сдачи, структура формы 100.00 и ее приложений, актуальные на момент налогового периода 2025 года (сдача в 2026 году), а также общие принципы, применимые к последующим периодам.

Нормативная база и утвержденная форма

Форма декларации 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» утверждена Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 20 января 2020 года (вместе с Правилами заполнения). Данная форма применяется для отчетности за 2025 и последующие налоговые периоды до момента утверждения новой редакции.

Кто обязан представлять декларацию?

Плательщики корпоративного подоходного налога (юридические лица) представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения.

Освобождены от представления формы 100.00:

• Государственные учреждения;
• Государственные учебные заведения среднего образования;
• Недропользователи, заполняющие декларацию по формам 110.00 или 150.00 (специфические режимы налогообложения недропользователей).

Сроки представления

Согласно Налоговому кодексу РК, декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Структура декларации: Основная форма и приложения

Декларация по КПН состоит из титульного листа (основной формы 100.00) и 12 приложений. Приложения заполняются только при наличии данных, подлежащих отражению.

Перечень приложений к форме 100.00:

1. Форма 100;01, «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам».
2. Форма 100.02, «Вычеты по фиксированным активам» (амортизация, утилизация).
3. Форма 100.03 — «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента» (для постоянных учреждений).
4. Форма 100.04, «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами».
5. Форма 100.05 — «Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета» (зачет иностранного налога).
6. Форма 100.06 — «Об объектах налогообложения… по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета».
7. Форма 100.07 — «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» (сверка с бухгалтерией).
8. Форма 100.08, «Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства».
9. Форма 100.09 — «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании» (CFC rules).
10. Форма 100.10 — «Налогообложение некоммерческой организации».
11. Форма 100.11 — «Безвозмездно полученное (переданное) имущество» (благотворительность, спонсорская помощь).
12. Форма 100.12 — «Доходы, полученные в МФЦА» (Международный финансовый центр «Астана»).

Ключевые разделы основной формы 100.00

Общая информация о налогоплательщике

В этом разделе указываются идентификационные данные:

• БИН (Бизнес-идентификационный номер);
• Наименование налогоплательщика на казахском и русском языках;
• Код классификации (КОНХ, КАТО и др.);
• Контактные данные и сведения о представителе;
• Признаки: исправленная декларация, ликвидация, реорганизация и т.д.

Совокупный годовой доход

Здесь отражаются сведения о полученном за год доходе, определенном в соответствии со статьями Налогового кодекса (ст. 238, 239 и др.).

Источники данных для заполнения (в бухгалтерских программах, напр. 1С):

• Счета раздела 60Н «Доходы» налогового плана счетов;
• Справочник «Доходы» с кодами строк декларации;
• Операции с видом учета НУ (Налоговый учет).

Справочник «Доходы» обычно доступен в разделе «Предприятие – Справочники и настройки» конфигураций бухгалтерии.

Вычеты (Расходы)

Отражаются расходы, связанные с получением дохода, документарно подтвержденные и экономически обоснованные (ст. 247–261 НК РК). Основные группы:

• Расходы на реализацию товаров (работ, услуг), заполняются с учетом приложения 100.01 (для не плательщиков НДС);
• Амортизационные отчисления — приложение 100.02;
• Процентные расходы (с учетом ограничений по тонкой капитализации);
• Управленческие и общеадминистративные расходы (для нерезидентов — приложение 100.03);
• Прочие вычеты (резервы, убытки прошлых лет, благотворительность и т.д.).

Исчисление налога

• Налогооблагаемая база = Совокупный годовой доход – Вычеты.
• Ставка налога: 20% (общая ставка). Для нерезидентов, действующих через постоянное учреждение, также 20%. Специальные ставки могут применяться к определенным видам доходов (дивиденды, проценты, роялти — часто 15% или 5% по договорам об избежании двойного налогообложения).
• Сумма налога к зачету/уплате: исчисленный налог минус авансовые платежи, зачет иностранного налога (прил. 100.05), налог, удержанный у источника выплаты.

Автоматизация заполнения (на примере 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред. 3.0)

Современные конфигурации бухгалтерского учета значительно упрощают подготовку отчетности. В редакции 3.0 реализовано автозаполнение основной формы и трех ключевых приложений:

• 100.01, Расходы не плательщиков НДС;
• 100.02 — Вычеты по фиксированным активам;
• 100.07 — Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности.

Где найти в программе: Раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты» → «Налоговая отчетность» → «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)».

Порядок подачи

Подача осуществляется исключительно в электронном виде через:

• Систему эСФ (электронные счета-фактуры) / ИС НС (Информационная система налогового комитета);
• Личный кабинет налогоплательщика на портале e-Salyq.kz (или через интегрированные сервисы, например, 1С-Отчетность, Про1С и др.).

Прямая отправка формы 100.00 в КН ИСНА доступна из большинства бухгалтерских программ.

Типичные ошибки и рекомендации

1. Несверка с финансовой отчетностью: Данные формы 100.07 должны сходиться с утвержденной годовой финансовой отчетностью (Баланс, Отчет о доходах и расходах); Расхождения, частая причина вызовов в КГД.
2. Некорректное заполнение приложения 100.01: Только для налогоплательщиков, НЕ являющихся плательщиками НДС. Плательщики НДС заполняют раздел вычетов основной формы.
3. Игнорирование раздельного учета: Если организация ведет раздельный учет по видам деятельности (ст. 262 НК РК), обязательно заполнение приложения 100.06.
4. Ошибки в зачете иностранного налога: Сумма зачета не может превышать сумму налога KPН, исчисленного по доходам из иностранных источников (прил. 100.05). Требуются нотариально заверенные переводы документов.
5. Пропуск дедлайна: Просрочка влечет наложение штрафов (пени за каждый день просрочки уплаты налога, штраф за несвоевременную сдачу декларации).

Подготовка к сдаче: чек-лист

• [ ] Завершен учетный период (декабрь), все счета закрыты.
• [ ] Проведена инвентаризация, отражены убыли/доходы прошлых лет.
• [ ] Рассчитана амортизация за год (прил. 100.02).
• [ ] Сформирован справочник «Доходы» с правильными кодами строк.
• [ ] Проверена корректность заполнения приложения 100.07 (сверка с бухгалтерией).
• [ ] Рассчитаны авансовые платежи за 4 квартал (если применимо) и сумма доплаты/переплаты.
• [ ] Подписана ЭЦП руководителя/уполномоченного лица.
• [ ] Отправлена в ИС НС до 31 марта.

Полезные ресурсы и обучение

Для углубленного изучения вопросов заполнения рекомендуется обращаться к:

• Официальному сайту Комитета государственных доходов (КГД) МФ РК (раздел «Налоговая отчетность»);
• Вебинарам экспертов (например, запись вебинара от г. по закрытию года и составлению декларации);
• Методическим материалам по конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»;
• Налоговому кодексу РК (Раздел 11 «Корпоративный подоходный налог»).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами или аудиторами. Нормативная база может меняться, следите за актуальными приказами Министра финансов РК и изменениями в Налоговом кодексе.