Важное уточнение по терминологии: Организации‚ применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)‚ не сдают декларацию по налогу на прибыль (форма КНД 1152001 и др.). Налог на прибыль их заменяет единый налог по УСН. Отчетность по данному режиму представляется в виде Налоговой декларации по налогу‚ уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Код формы по КНД — 1152017).

Ниже представлен подробный разбор актуальных требований к сдаче декларации по УСН для ООО за 2024 год (сдается в 2025 г.) и за 2025 год (сдается в 2026 г.).

Актуальные нормативные основы и формы декларации

С 2025 года вступил в силу новый приказ ФНС‚ установивший обновленную форму декларации и порядок ее заполнения. При этом для отчетности за 2024 год предусмотрен переходный период.

Для отчетности за 2024 год (сдача в 2025 году)

• Основная форма: Приказ ФНС от № ЕД-7-3/813 (утвердил форму КНД 1152017 и Порядок заполнения).
• Альтернативная форма (допустима): Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017 (новая редакция формы‚ вступающая в силу для отчетности за 2025 год‚ но ФНС разрешила использовать её досрочно для отчета за 2024 год).

Для отчетности за 2025 год (сдача в 2026 году)

• Исключительно Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017. Старая форма (приказ № ЕД-7-3/813) для отчета за 2025 год использовать нельзя.

Ключевое изменение в титульном листе (по приказу № 813): добавлено поле «Код объекта налогообложения»:

• 1, Доходы;
• 2, Доходы‚ уменьшенные на величину расходов.

Это позволяет автоматизированным системам быстрее идентифицировать режим налогообложения.

Сроки сдачи декларации ООО на УСН

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ‚ для организаций установлен единый срок:

Важно: Даже если у организации нулевые доходы и расходы‚ сдача декларации обязательна (нулевая декларация). При ликвидации ООО заключительная декларация сдается не позднее дня принятия решения о ликвидации (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Структура декларации по УСН (КНД 1152017)

Декларация состоит из титульного листа и разделов. Набор разделов зависит от объекта налогообложения.

Общая структура:

1. Титульный лист (обязателен для всех).
2. Раздел 1 — Сведения об исчисленном налоге (заполняют все).
3. Раздел 1.1 — Сведения о суммах страховых взносов‚ подлежащих зачету/уменьшению налога (заполняют все‚ имеющие сотрудников или выплачивающие фиксированные взносы за себя — для ИП‚ для ООО актуальны взносы по сотрудникам).
4. Раздел 2 — Расчет налоговой базы (заполняют при объекте «Доходы минус расходы»).
5. Раздел 2.1 — Учет доходов (объект «Доходы» и «Доходы минус расходы»).
6. Раздел 2.2, Учет расходов (только объект «Доходы минус расходы»).

Основные этапы заполнения декларации

Шаг 1. Подготовка первичной базы: Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Основным документом для заполнения декларации является КУДиР. Ведение ее обязательно (ст. 346.24 НК РФ). Данные декларации должны в точности соответствовать итогам КУДиР на конец налогового периода.

• При объекте «Доходы» учитываются только поступления (стр. 100 Раздела 2.1).
• При объекте «Доходы минус расходы» учитываются поступления (Раздел 2.1) и обоснованные‚ документально подтвержденные расходы (Раздел 2.2)‚ включенные в перечень ст. 346.16 НК РФ.

Шаг 2. Заполнение Раздела 2.1 и 2.2 (Расчет базы)

• Стр. 100 (Раздел 2.1): Сумма доходов за налоговый период (кв. 1–4).
• Стр. 170 (Раздел 2.2): Сумма расходов за налоговый период (только для объекта «Доходы минус расходы»).
• Стр. 180 (Раздел 2): Налоговая база = Доходы (стр. 100) – Расходы (стр. 170). Если база отрицательная‚ ставится прочерк или 0‚ убыток переносится на будущие периоды (в пределах сроков‚ установленных кодексом).

Шаг 3. Заполнение Раздела 1.1 (Страховые взносы)

Здесь отражаются суммы взносов‚ фактически оплаченные в календарном году (кассовый метод).

• Строки 140–143: Суммы оплаченных взносов за отчетный год (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ по несчастным случаям).
• Строка 110: Сумма налога к уменьшению за год (рассчитывается исходя из лимитов: 50% налога при наличии сотрудников‚ 100%, если сотрудников нет‚ но для ООО сотрудники почти всегда есть‚ значит лимит 50%).

1. Стр. 010: Налоговая база (из стр. 180 Раздела 2 или стр. 100 Раздела 2.1 при объекте «Доходы»).
2. Стр. 020: Налоговая ставка (6% или 15% / 5% в зависимости от региона и категории налогоплательщика).
3. Стр. 030: Исчисленная сумма налога (База × Ставка).
4. Стр. 040: Сумма авансовых платежей за год (сумма по стр. 090–093 — авансовые платежи за 1 кв.‚ полгода‚ 9 мес.).
5. Стр. 050: Сумма налога к уменьшению (из стр. 110 Раздела 1.1‚ в пределах 50% от стр. 030).
6. Стр. 060: Налог к уплате в бюджет = Стр. 030 – Стр. 040 – Стр. 050. Если отрицательное — переплата (стр. 070).

Контрольные соотношения и частые ошибки

ФНС ежегодно обновляет контрольные соотношения (формат XML-схемы). Несоблюдение их приводит к непрохождению контроля форматно-логического контроля (ФЛК) и отказу в приеме отчетности.

Типичные ошибки ООО на УСН:

• Несоответствие КУДиР и декларации: суммы в строке 100 (доходы) или 170 (расходы) не совпадают с итогами Книги на конец года.
• Ошибки в Разделе 1.1: отражение начисленных‚ а не оплаченных взносов; включение взносов‚ оплаченных в январе следующего года за декабрь (они зачитаются в следующем периоде).
• Превышение лимита 50%: уменьшение налога взносами более чем на 50% исчисленного налога (для ООО с сотрудниками).
• Неверный код объекта налогообложения в титульном листе: не соответствует уведомлению о переходе на УСН или фактическому режиму.
• Отсутствие строки 090–093 (авансовые платежи): если организация платила авансовые платежи‚ их обязательно нужно отразить в Разделе 1‚ иначе ФНС увидит задолженность.
• Сдача «нулевой» декларации при наличии движения по счетам: если были поступления на р/с‚ декларация не может быть нулевой.

Порядок представления в ФНС

С 2023 года организации обязаны сдавать декларацию исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (п. 3 ст. 80 НК РФ). Сдача на бумажном носителе или через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) для юрлиц недопустима (кроме случаев технической невозможности‚ подтвержденных ФНС).

1. Подготовить XML-файл декларации в программе-клиенте ЭДО или специализированном софте (1С‚ «Такском»‚ «Контур.Экстерн» и др.).
2. Подписать файл усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
3. Отправить через оператора ЭДО в ФНС.
4. Сохранить квитанцию о приеме (это единственное подтверждение сдачи).

Особенности за 2025 год (сдача в 2026 г.) — Приказ № ЕД-7-3/1017

При подготовке отчета за 2025 год необходимо учесть изменения‚ зафиксированные в Приказе ФНС от № ЕД-7-3/1017:

• Обновлен формат электронного документа (новая XML-схема).
• Скорректированы контрольные соотношения (в частности‚ по зачету взносов и корреляции с ЕСХН/ПСН при совмещении режимов).
• Уточнен порядок заполнения полей‚ связанных с применением сниженных ставок по УСН (для отдельных категорий налогоплательщиков‚ например‚ IT-компаний‚ производственных организаций).
• Изменения в Разделе 1.1: уточнена логика заполнения строк при уменьшении налога взносами за себя (актуально для ИП‚ для ООО — только по сотрудникам).

Рекомендация: Обновите конфигурации 1С и модули ЭДО не позднее января 2026 года для корректной генерации файла.

Чек-лист перед отправкой

1. [ ] Используется актуальная форма (КНД 1152017) по Приказу № ЕД-7-3/813 (за 2024 г.) или № ЕД-7-3/1017 (за 2025 г.).
2. [ ] Титульный лист: верный код ИФНС‚ код объекта налогообложения (1 или 2)‚ код налогового периода (34 — год).
3. [ ] Раздел 2.1/2.2: итоги совпадают с КУДиР на 31 декабря.
4. [ ] Раздел 1.1: отражены только оплаченные в отчетном году взносы по сотрудникам.
5. [ ] Раздел 1: учтены все авансовые платежи (строки 090–093)‚ применено уменьшение на 50% (стр. 050).
6. [ ] Файл проходит валидацию по актуальной XML-схеме (проверка в программе ЭДО).
7. [ ] Подписан УКЭП уполномоченного лица‚ отправлен через оператора ЭДО до 25 марта.
8. [ ] Получена квитанция ФНС «Принято».

Сдача декларации по УСН для ООО — процедура строго регламентированная. Главное правило: данные декларации = данные КУДиР. Переход на новые формы (Приказы № 813 и № 1017) принес технические изменения (титульный лист‚ XML-схема‚ контрольные соотношения)‚ но логику расчета налога (база × ставка – взносы – авансовые платежи) не изменил.

Рекомендуем не откладывать сдачу на последний день‚ заранее сверить КУДиР с банковскими выписками и использовать ПО с автоматическим обновлением форматов отчетности. Это исключит штрафы за несдачу (мин. 1000 руб. по ст. 119 НК РФ) и блокировку счета за неуплаченный налог.