Налоговая декларация по упрощенной системе налогооблажения (УСН), это основной отчетный документ, который индивидуальные предприниматели (ИП) и организации передают в Федеральную налоговую службу (ФНС) для расчета и уплаты единого налога. С 2024 года вступили в силу существенные изменения в форме декларации, порядке её заполнения и сроках сдачи. В данной статье подробно разбираем актуальные требования на , опираясь на приказы ФНС и практику применения.

Нормативная база и актуальные формы декларации

Форма декларации и порядок её заполнения устанавливаются приказами ФНС России. На текущий момент актуальны два ключевых документа:

• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/813 — утвердил форму декларации (КНД 1152017) и Порядок заполнения для отчетности за 2024 год. Это была первая «новая» форма после реформы УСН.
• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1017 — установил форму и Порядок заполнения для отчетности за 2025 год и последующие годы.

Важное правило: За 2025 год налогоплательщики имеют право сдать декларацию по любой из двух форм (по приказу № 813 или № 1017). Однако для отчетности за 2026 год и далее будет обязательна только форма по приказу № 1017;

Кто и когда должен сдавать декларацию

Сроки сдачи (ст. 346.23 НК РФ):

1. Организации: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Для годового отчета, 25 марта года, следующего за отчетным.
2. ИП: не позднее 25-го числа четвертого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для годового отчета — 25 апреля года, следующего за отчетным.

Пример: Декларация за 2025 год: организации сдают до , ИП — до (25.04 — суббота). Декларация за 2026 год: организации — до , ИП — до .

Авансовые платежи и промежуточная отчетность:

С 2021 года ИП не сдают промежуточные декларации по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Они лишь уплачивают авансовые платежи. Организации также не сдают промежуточные декларации, а только платят авансы. Единая годовая декларация сдается один раз в год.

Структура декларации: разбор разделов

Декларация состоит из титульного листа и нескольких разделов. Набор разделов зависит от объекта налогообложения.

Титульный лист

Заполняется в соответствии с пп. 1.2–1.5 Порядка заполнения (приказ № 813/№ 1017). Ключевые реквизиты:

• Код налогового периода: для годового отчета — 34 (двузначный код из Приложения 1 к Порядку).
• Код ИФНС: код инспекции, куда сдается декларация (обычно по месту регистрации ИП / юрадреса организации).
• Признак исправления: 0, первичная, 1, уточняющая, 2 — аннулирующая.

Раздел 1.1. Сведения об объекте налогообложения «Доходы» (для ИП и орг.)

Заполняется, если объект УСН — «Доходы» (ставка 6%).

• Строка 101: Заполняется только ИП, утратившими право на применение ПСН (патента) в отчетном году. Указывается сумма налога, ранее уплаченная по патенту (п. 1.3 Порядка).

Раздел 1.2. Сведения об объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы» (для ИП и орг.)

Заполняется при объекте «Доходы минус расходы» (ставка 15%, в регионах может быть ниже).

• Отражаются доходы, расходы (по кассовому методу), убытки прошлых лет.
• Минимальный налог (1% от доходов) учитывается автоматически при расчете в строках 100/110.

Раздел 2.1.1. Расчет страховых взносов ИП (для уменьшения налога «Доходы»)

Ключевое изменение в форме 2025 года (приказ № 1017): добавлены отдельные строки для отражения страховых взносов ИП за себя (фиксированные платежи и 1% сверх 300 тыс. руб.), на которые уменьшается налог по объекту «Доходы». Ранее это заполнялось в разделе 2.1, теперь выделено отдельно для наглядности.

Раздел 2.1.2. Расчет сумм страховых взносов за сотрудников (для уменьшения налога «Доходы-Расходы» и авансовых платежей по «Доходам»)

Здесь отражаются взносы за работников, оплаченные в налоговом периоде.

Раздел 2.2. Сведения о переезде (для ИП)

Если ИП сменил регистрацию (переехал в другую ИФНС) в отчетном году, заполняется этот раздел для распределения налоговой базы между инспекциями. Порядок заполнения при переезде был уточнен в приказе № 1017.

Главные изменения в форме за 2025 год (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1017)

По сравнению с формой за 2024 год (приказ № 813), в новой форме:

• Удалены поля для повышенных ставок УСН (8% / 20%), которые действовали до 2024 года включительно. Актуальны только базовые 6% и 15% (или региональные пониженные).
• Добавлены строки для страховых взносов ИП в разделе 2.1.1 (см. выше).
• Введен новый код способа сдачи — «13» (через Личный кабинет ИП на сайте ФНС / Госуслуг). Ранее использовались коды 1 (бумага), 2 (ТКС/ЭДО), 3 (Личный кабинет юрлица/ИП старого образца).
• Уточнен порядок заполнения при переезде ИП из одного региона в другой (раздел 2.2).

Особенности заполнения для ИП и организаций

Для ИП на объекте «Доходы» (6%):

1. Сумма доходов (стр. 010 раздела 1.1) берется из КУДиР.
2. Налог = Доходы × 6%.
3. Уменьшаем налог на уплаченные за себя фиксированные взносы и 1% сверх 300 тыс. (раздел 2.1.1). Можно уменьшить на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (для ИП с сотрудниками).
4. Вычитаем авансовые платежи, уплаченные за год.
5. Результат: стр. 100 (к уплате) или стр. 110 (к возврату).

Для организаций и ИП на объекте «Доходы-Расходы» (15%):

1. Доходы (стр. 010 разд. 1.2) и экономически обоснованные расходы (стр. 020 разд. 1.2) по КУДиР.
2. База = Доходы ⏤ Расходы ⏤ Убытки прошлых лет (не более 50% базы).
3. Налог = База × 15% (или региональная ставка).
4. Сравниваем с минимальным налогом (1% от Доходов). Если расчетный налог < минимального — платим минимальный.
5. Вычитаем авансовые платежи.

Порядок сдачи декларации (Способы представления)

Декларация сдается исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 5 ст. 346.23 НК РФ). Бумажный вариант не принимается (кроме редких исключений для ИП без сотрудников в отдаленных районах, но на 2026 год это практически неактуально).

Основные каналы сдачи (коды для титульного листа):

• Код 2: Через оператора ЭДО (ТКС) — Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др. Наиболее надежный способ для организаций и ИП с сотрудниками.
• Код 13: Через Личный кабинет налогоплательщика ИП (lkfl2.nalog.ru) или ЕСИА/Госуслуги. Новый код с 2025 года, удобен для ИП без сотрудников.
• Код 3: Через Личный кабинет организации / ИП на сайте ФНС (lkul.nalog.ru / lkip.nalog.ru), старый функционал, постепенно уходит в прошлое.

Расчет авансовых платежей и их отражение в декларации

Авансовые платежи уплачиваются по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев (дедлайн — 25-е число следующего месяца: 25.04, 25.07, 25.10, 25.01 след. года).

• В годовой декларации сумма уплаченных авансов вычитается из исчисленного годового налога.
• Если авансов больше итогового налога — разница идет в строку 110 (к возврату/зачету).
• Если меньше — в строку 100 (к доп. уплате). Дедлайн уплаты сальдо — тот же, что и сдачи декларации (25.03 для орг, 25.04 для ИП).

Типичные ошибки при заполнении (на 2026 год)

1. Использование устаревшей формы. За 2026 год (сдача в 2027 г.) можно использовать только форму по приказу № 1017. Форма по приказу № 813 недействительна.
2. Неверный код способа сдачи. ИП, сдающие через ЛК ИП (lkfl2), должны ставить код 13. Код 3 может привести к ошибке при приеме.
3. Незаполнение строки 101 раздела 1.1. Если ИП терял патент в 2025/2026 г., обязательно нужно отразить уплаченный по патенту налог, иначе налоговая не зачтет его как уменьшение УСН.
4. Ошибки в КУДиР. Декларация — это «лицо» КУДиР. Расхождения в суммах доходов/расходов между книгой и декларацией, повод для вызова на камеральную проверку.
5. Игнорирование минимального налога. На «Доходах-Расходах» нельзя платить меньше 1% от доходов, даже если расходы огромные.

Ответственность за несдачу или ошибки

• Статья 119 НК РФ (п. 1): Штраф 5% от суммы налога к уплате (мин. 1000 руб., макс. 30% от налога) за несдачу в срок. Если налога нет (убыток/ноль), штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
• Статья 122 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы налога за занижение налоговой базы (ошибки в расчетах).
• Статья 126 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты налога/авансов.

Практические советы на 2026–2027 годы

1. Автоматизируйте процесс. Используйте сервисы (Контур, СБИС, 1С, МойСклад, Эльба и др.) — они обновляют формы под актуальные приказы ФНС автоматически.
2. Проверяйте КУДиР ежемесячно. Не копите ошибки к концу года. Сверяйте доходы с банковскими выписками и кассовыми чеками (ККТ).
3. Сдавайте заранее. Не ждите 25-го числа. Сдайте за 3–5 дней до дедлайна, будет время исправить технические ошибки (ЭЦП, формат файла, код ИФНС).
4. Сохраняйте квитанции. После сдачи через ТКС или ЛК обязательно сохраните квитанцию о приеме (файл .xml или скриншот со статусом «Принята»). Это ваше доказательство сдачи в срок.
5. Учитывайте региональные льготы. Многие регионы установили пониженные ставки УСН «Доходы-Расходы» (до 5%) или налоговые каникулы для новых ИП. Проверьте региональный закон перед расчетом.

Сдача декларации по УСН — ежегодная обязательная процедура, требующая внимательности к изменениям законодательства. Ключевые моменты на текущий момент: использование актуальной формы по приказу ФНС № ЕД-7-3/1017, правильный учет страховых взносов ИП в новом разделе 2.1.1, применение кода сдачи 13 для Личного кабинета ИП и строгое соблюдение сроков (25 марта для организаций, 25 апреля для ИП). Грамотное ведение КУДиР и своевременная уплата авансовых платежей исключат начисление штрафов и пеней.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.