Вопрос налогообложения дарения акций остается одним из самых обсуждаемых в налоговом консультировании. Законы меняются, и то, что было актуально год назад, может не работать сегодня. В этой статье подробно разберем актуальное на 2026 год положение дел: когда НДФЛ платить не нужно, когда он обязателен, как определить налоговую базу и какие изменения готовит законодатель.

Общее правило: подарок — это доход

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ), доходы физических лиц в виде имущественных прав (в т;ч. акций), полученных бесплатно по договору дарения, признаются доходами по налогообложению по ставке 13% (или 15/18/20/22% для высокодоходных налогоплательщиков с 2025 года).

Однако статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Именно здесь кроется главное исключение для дарения акций.

Главное исключение: дарение близким родственникам

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы в виде имущества (в т.ч. акций), полученных по договору дарения от близких родственников.

Кто считается близким родственником (чл. 4 ст. 14 СК РФ, п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

• Родители и дети (в т.ч. усыновители/усыновленные);
• Полнородственные и неполнородственные братья и сестры;
• Дедушки и бабушки;
• Внуки;
• Супруги.

Важно: Двоюродные братья/сестры, тети/дядьи, племянники, свекрови/тещи, зяти/невестки — НЕ являются близкими родственниками для налоговых целей. Дарение им акций влечет обязанность уплатить НДФЛ.

Дарение третьим лицам и неблизким родственникам: налог платить придется

Если даритель не входит в список близких родственников (друг, коллега, двоюродный брат, юрлицо), получатель акций становится налоговым агентом (если даритель, налоговый агент) либо обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Налоговая база при дарении акций (п. 1 ст. 214.7 НК РФ):

С 2021 года для ценных бумаг налоговая база определяется не по рыночной стоимости на день дарения, а по стоимости приобретения дарителем (документально подтвержденным расходам на покупку + комиссии брокера/регистратора).

Что если даритель не подтвердит расходы на покупку?

Если даритель не предоставит документы (брокерские отчеты, выписки со счета), налоговая база определяется по рыночной стоимости акций на день перехода права собственности (п. 3 ст. 214.7 НК РФ). Это значительно увеличивает налог.

Особенности дарения акций от организаций (работодателей)

Если акции получены бесплатно от организации (например, в рамках программы мотивации сотрудников, LTP), такое дарение всегда облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ не применяется к ценным бумагам, полученным от работодателя).

• Налоговый агент — организация-даритель.
• Налоговая база — рыночная стоимость акций на день перехода права собственности (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).
• Страховые взносы с такой выгоды, как правило, не удерживаются (если это не заработная плата), но НДФЛ удерживается обязательно.

Продажа подаренных акций получателем: как считать налог?

Это критически важный момент. Когда получатель подарка решит продать акции, его расходы на приобретение (для расчета налога на продажу) составят:

1. Стоимость приобретения дарителем (те самые 100 000 руб. из примера выше), ПЛЮС
2. Сумма уплаченного НДФЛ при получении подарка (те 13 000 руб.).

Таким образом, налоговая база при продаже = Доход от продажи ー (Расходы дарителя + Уплаченный НДФЛ при дарении). Это предотвращает двойное налогообложение одной и той же суммы.

Процедура уплаты налога и сдача декларации

Сценарий А: Даритель, налоговый резидент РФ, брокер, налоговый агент

Чаще всего акции хранятся на брокерском счете. Перевод акций (перерегистрация) инициируется дарителем через брокера.

• Брокер дарителя (если он же хранит бумаги получателя) или брокер получателя (при переводе между брокерами) выступает налоговым агентом.
• Брокер рассчитывает базу (по данным о покупке дарителя), удерживает НДФЛ и перечисляет в бюджет.
• Получатель НЕ подает декларацию 3-НДФЛ, если брокер все рассчитал и удержал корректно.

Сценарий Б: Даритель — нерезидент / бумаги на реестре / брокер не удержал налог

• Получатель подает декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
• Налог уплачивается до 15 июля того же года.
• В декларации указывается код дохода 1300 (дарение от физлиц) или 1301 (от организаций).

Законодательные тренды 2024–2026 гг.: что предлагал Минфин

В предоставленной интернет-информации (ссылки на октябрь 2024, август 2025) отражается активная позиция Минфина по сужению льгот.

Суть предложений Минфина (не вступивших в силу на 2026 год как закон, но важных для понимания вектора):

• Ограничение льготы п. 18.1 ст. 217 НК РФ только акциями. Минфин предлагал вводить НДФЛ при дарении облигаций, деривативов, пайов фондов (БПИФ) не близким родственникам. То есть, дарение акций близким родственникам предлагалось оставить бесплатным, а вот облигации и структурные продукты — налогооблагать.
• Рыночная оценка для неподтвержденных расходов; Уже закреплено в ст. 214.7 НК РФ: нет документов дарителя — платим от рыночной цены.

Статус на : На данный момент п. 18.1 ст. 217 НК РФ действует в прежней редакции — дарение любых ценных бумаг (акций, облигаций, пайов) близким родственникам освобождено от НДФЛ. Предложения Минфина по облигациям/деривативам на эту дату не приняты в виде федерального закона. Следите за обновлениями КонсультантПлюс/Гарант и официальных порталов ФНС.

Пошаговая инструкция: как подарить акции правильно

1. Определите статус дарителя и получателя. Близкие родственники? -> НДФЛ нет. Остальные? -> НДФЛ есть.
2. Соберите документы дарителя на покупку. Брокерский отчет, заявка на покупку, выписка со счета (стоимость + комиссии). Без этого база = рыночная цена.
3. Оформите договор дарения. Письменная форма обязательна (ст. 574 ГК РФ). Укажите: вид, количество, тикер, ISIN акций, стоимость приобретения дарителем.
4. Инициируйте перевод у брокера. Заявление на перевод ценных бумаг на счет получателя (внутри брокера или между брокерами через НРД/депо).
5. Контролируйте удержание налога. Если налог есть — проверьте расчет брокера. Если брокер не удержал — готовьте 3-НДФЛ.
6. Сохраняйте все бумаги получателю. Договор, брокерские отчеты дарителя, справка об удержанном налоге (2-НДФЛ от брокера) — понадобятся при будущей продаже для уменьшения базы.

Частые ошибки и риски

• Устное дарение. Без договора и перерегистрации в депо/реестре право собственности не перешло — налоговой может признать доход позже или не признать расходы дарителя.
• Дарение «в обход» брокера (оффшорные структуры, бумажные сертификаты). Сложнее доказать стоимость приобретения, выше риск начисления по рыночной цене.
• Игнорирование прогрессивной шкалы. С 2025 года ставка НДФЛ зависит от совокупного дохода года. Если подарок большой — ставка может быть 15%, 18%, 20% или 22%, а не 13%.
• Дарение акций иностранных эмитентов (зарубежные брокеры). Сложнее получить подтверждение расходов дарителя. Часто приходится платить от рыночной стоимости.

Резюме: чек-лист для 2026 года

Дарение акций близким родственникам в 2026 году остается полностью освобожденным от НДФЛ. При дарении третьим лицам налог возникает, но база минимизируется за счет учета расходов дарителя на покупку. Главное условие выгоды — сохранение документов дарителя о первичном приобретении. Без них налог будет рассчитан от полной рыночной стоимости, что может сделать подарок очень дорогостоящим для получателя.

Рекомендация: Перед оформлением сделки высокой стоимости проконсультируйтесь с налоговым советчиком или брокером для актуализации ставок прогрессивной шкалы НДФЛ и проверки статуса ценных бумаг (акции vs облигации/деривативы) в контексте возможных будущих законодательных изменений.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база: НК РФ (ст. 210, 214.7, 217, 228), ГК РФ (гл. 32), ФЗ-115. Актуально на .