2020 год стал переломным для российского законодательства в сфере цифровой экономики․ Именно тогда был принят ключевой нормативный акт, Федеральный закон от № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»․ Этот закон заложил правовую основу для налогообложения операций с цифровыми активами и определил статус цифровой валюты в России․
Что понимается под цифровым налогом
Термин «цифровой налог» в 2020 году использовался в двух основных значениях:
- Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровой валютой — доходы физических и юридических лиц от операций с криптовалютой, токенами и другими цифровыми правами;
- Налог на цифровые услуги иностранных IT-корпораций — обсуждавшаяся идея обложения налогом выручки глобальных технологических компаний (Google, Facebook и других), получаемой от российских пользователей․
Закон № 259-ФЗ: основные положения
Принятый 31 июля 2020 года закон вступил в силу с 1 января 2021 года и установил следующие ключевые нормы:
- Правовой статус цифровой валюты․ Цифровая валюта была признана имуществом, что стало основой для её налогообложения․
- Запрет на расчёты․ На территории РФ запрещено принимать цифровую валюту в качестве средства платежа за товары, работы и услуги․
- Обязанность декларирования․ Граждане и организации обязаны заявлять о владении цифровой валютой и операциях с ней в установленных законом случаях․
- Регулирование майнинга․ Закон определил требования к лицам, занимающимся майнингом, включая необходимость сообщать адрес криптокошелька, на который зачисляется добытая валюта․
Налогообложение доходов от цифровых активов
Поскольку цифровая валюта признана имуществом, доходы от её продажи облагаются налогом по общим правилам:
- для физических лиц — НДФЛ по ставке 13% (при доходе свыше установленного порога — 15%);
- для организаций — налог на прибыль в соответствии с применяемой системой налогообложения․
Налоговая база определяется как разница между доходами от реализации цифровых активов и документально подтверждёнными расходами на их приобретение․ Впоследствии эти правила были детализированы в статье 214․11 Налогового кодекса РФ, которая установила особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами․
Дискуссия о налоге для IT-гигантов
Параллельно в 2020 году активно обсуждалась идея введения российского налога с цифровой выручки международных технологических корпораций․ Эксперты Центра стратегических разработок (ЦСР) предложили не дожидаться завершения дискуссии в ОЭСР о глобальном налогообложении цифровых компаний, а разработать собственный механизм․
Аргументы в пользу такого налога включали:
- дополнительные поступления в бюджет;
- выравнивание условий конкуренции для российских и иностранных компаний;
- простоту администрирования налога с оборота․
При этом критики указывали на возможные риски: рост стоимости цифровых услуг для российских пользователей и создание торговых барьеров․
Решения 2020 года стали фундаментом для дальнейшего развития цифрового налогового регулирования в России:
- Цифровые активы получили официальный правовой статус;
- Доходы от операций с ними вошли в налогооблагаемую базу;
- Началось формирование системы декларирования цифровой валюты;
- Был запущен процесс выработки подходов к налогообложению международных цифровых платформ․
В последующие годы законодательство продолжало совершенствоваться: были приняты поправки в Налоговый кодекс, уточнены правила налогообложения майнинга, а операции с цифровой валютой в рамках экспериментальных правовых режимов получили освобождение от НДС․ Таким образом, 2020 год можно считать отправной точкой системного регулирования цифровой экономики в России․