Вопрос уплаты водного налога и сдачи декларации остается одним из самых обсуждаемых у председателей и бухгалтеров садовых некоммерческих товариществ (СНТ)․ Особое внимание контролирующих органов привлекает правильность указания цели забора воды, так как от кода цели напрямую зависят налоговая база, ставка налога и возможность применения льгот․ В этой статье подробно разберем, какие коды использует СНТ, как заполнить Раздел 2․1 декларации и в каких случаях можно легально не платить налог․

Нормативная база: кто платит водный налог в СНТ

Согласно главе 25․2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Водному кодексу РФ, налогоплательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие забор воды из водных объектов (статья 333;8 НК РФ)․ СНТ, будучи юридическим лицом (или обособленным подразделением), выступает налогоплательщиком, если:

• Имеет скважину или водозаборное сооружение на балансе․
• Осуществляет забор воды из подземных или поверхностных источников․
• Действует на основании лицензии на водопользование (или без лицензии, если забор попадает под исключения ст․ 19 Водного кодекса)․

Важно: Физические лица — члены СНТ — не являются налогоплательщиками по водному налогу за воду, забираемую товариществом для общих нужд или распределяемую по домам․ Обязанность по расчету и уплате лежит на СНТ․

Ключевой документ: Приказ ФНС № ММВ-7-3/497

Форма декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/497․ Именно в приложениях к этому приказу содержатся справочники кодов, которые необходимо указывать в декларации:

• Приложение № 4 — Коды видов водопользования (указываются в строке 050 Раздела 2․1)․
• Приложение № 5 — Коды целей забора воды (указываются в строке 080 Раздела 2․1)․

Именно заполнение строки 080 «Код цели забора воды» вызывает больше всего ошибок, так как от него зависит применимость пониженных ставок или освобождения от налога․

Коды целей забора воды (Приложение № 5 к Приказу ФНС): что выбирать СНТ

Для садовых товариществ актуальны в основном два кода из Приложения № 5:

Главная льгота: забор воды для собственных нужд без лицензии (ст․ 333․9, 333․12 НК РФ)

Это самый важный момент для СНТ․ Согласно пункту 3 статьи 333․9 НК РФ (в редакции, действующей на 2024–2026 гг․) и разъяснениям Минфина (в частности, Письмо Минфина России от № 03-06-07-02/28788):

Налогоплательщики, осуществляющие забор подземных вод для собственных (личных) нужд без использования их в коммерческих целях, НЕ признаются налогоплательщиками водного налога․

Что это значит для СНТ на практике:

1. Нет лицензии — нет налога․ Если СНТ забирает воду из скважины (подземный источник) исключительно для обеспечения членов товарищества водой для личного пользования (питье, полив огорода, душ, санитария) и не продает ее вовне, водный налог не уплачивается․
2. Нет налога — нет декларации․ Если налоговая база отсутствует (налог не исчисляется), обязанности по сдаче декларации по водному налогу не возникает (п․ 1 ст․ 333․17 НК РФ — декларация сдается налогоплательщиками)․
3. Условие: «Собственные нужды»․ Вода не должна быть предметом предпринимательской деятельности․ Плата за воду от членов СНТ (целевые взносы на водоснабжение) не считается реализацией воды, если они покрывают расходы на электричество, ремонт насосов, зарплату водовода и т․д․

Когда СНТ все-таки должен платить налог и сдавать декларацию?

Обязательность уплаты налога и сдачи декларации возникает в двух основных случаях:

А․ Наличие лицензии на водопользование

Если СНТ получило лицензию на забор подземных вод (например, дебит скважины пределяет лимиты ст․ 19 Водного кодекса, или воду забирают из артезианского горизонта, требующего лицензии), то СНТ становится налогоплательщиком․

• Код цели: 1 (Водоснабжение населения)․
• Ставка налога: Устанавливается п․ 1 ст․ 333․12 НК РФ, 360 рублей за 1000 куб․ м (базовая ставка для водоснабжения населения)․
• Коэффициенты: К ставке применяются дефлекторные коэффициенты (Кд, по району, Кз, по зоне, Кв — по возрасту скважины) в соответствии со ст․ 333․13 НК РФ․
• Декларация: Сдаеться ежеквартально․

Б․ Коммерческое использование воды (Код цели 2)

Если СНТ продает воду посторонним организациям, наполняет баки для продажи, поставляет воду на коммерческие объекты (магазины, кафе на территории СНТ) — это цель «Забор подземных вод в целях их дальнейшей реализации» (Код 2)․

• Ставка: Значительно выше (базовая ставка для реализации — 720 руб․/1000 куб․м по п․ 1 ст․ 333․12 НК РФ п․ 2)․
• Льгота по ст; 333․9 п․ 3 НК РФ не применяется․

Порядок заполнения Раздела 2․1 декларации (если налог платится)

Если СНТ имеет лицензию и платит налог, Раздел 2․1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» заполняется отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии․

Ключевые строки Раздела 2;1:

• Строка 050 — Код вида водопользования (из Приложения № 4)․ Для забора подземных вод обычно используется код 110» («Забор подземных вод») или иной соответствующий лицензии․
• Строка 080 — Код цели забора воды (из Приложения № 5)․ Для СНТ — 1 (Водоснабжение населения)․
• Строка 090 — Объем забраненной воды (тыс․ куб․ м) — по данным водомера․
• Строки 100–150 — Расчет налоговой базы с учетом коэффициентов (Кд, Кз, Кв, Кн)․
• Строка 160 — Сумма налога к уплате в бюджет․

Пример расчета (упрощенно):

Объем забора: 5 000 куб․ м (5 тыс․ куб․м)․

Ставка: 360 руб․/1000 куб․м․

Коэффициенты (допустим, все = 1)․

Налог = (5 000 / 1000) * 360 * 1 = 1 800 руб; за квартал․

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Согласно ст․ 333․17 и 333․18 НК РФ:

• Сдача декларации: Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января)․
• Уплата налога: Ежеквартально в те же сроки, что и сдача декларации (авансовые платежи)․ Годовая ликвидация не производится, квартальные платежи являются окончательными․

Форма сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика юрлица на сайте ФНС (для СНТ, не являющихся МСБ, обязательно через ЭДО)․

Типичные ошибки СНТ и риски проверок

1. Указание кода цели «2» (Реализация) вместо «1» (Водоснабжение населения)․ Это автоматически повышает ставку налога в 2 раза и лишает права на льготу по ст․ 333․9 НК РФ (даже если лицензии нет, но декларация сдана с ошибкой, инспекторы могут выслать требование)․
2. Сдача декларации «просто в случае» при отсутствии лицензии и коммерции․ Сдача нулевой декларации или декларации с налогом, когда законом налог не установлен (п․ 3 ст․ 333․9 НК РФ), может быть расценена инспекцией как признание себя налогоплательщиком․ Если льгота применяется — декларацию сдавать не нужно․
3. Отсутствие водомеров․ Без приборов учета объем забора определяется нормативным способом (расчетно), что почти всегда невыгодно СНТ (объемы завышаются)․
4. Неучет коэффициентов (Кд, Кз, Кв)․ Их неверное применение ведет к начислению пени и штрафов (ст․ 122, 123 НК РФ)․

Алгоритм действий председателя СНТ (чек-лист)

1. Определите источник: Скважина (подземные воды) или родник/река (поверхностные)․
2. Проверьте лицензию: Есть ли лицензия на водопользование?
   • НЕТ лицензии + Вода уходит ТОЛЬКО на личные нужды членов СНТ (полив, быт) → Водный налог НЕ ПЛАТИТСЯ, ДЕКЛАРАЦИЯ НЕ СДАЕТСЯ․ Сохраняйте документы, подтверждающие отсутствие коммерции (сметы, акты приема-передачи воды, решения собраний о целевых взносах)․
   • ЕСТЬ лицензия → СНТ — налогоплательщик․ Переходите к п․ 3․
3. Установите водомеры на заборе и (желательно) на отдаче в сеть․
4. Определите код цели: Код 1 (Водоснабжение населения) — для строки 080 декларации․
5. Рассчитайте налог по ставке 360 руб․/1000 куб․м с учетом коэффициентов региона (запросите в ФНС или Минприроды региона актуальные значения Кд, Кз)․
6. Сдайте декларацию ежеквартально до 20-го числа через ЭДО․
7. Уплатите налог по тем же реквизитам (КБК 1###11000160 — водный налог)․

Актуальные изменения на 2024–2026 годы

На текущий момент (сентябрь 2026 г․) кардинальных изменений в статью 333․9 НК РФ (льгота на личные нужды) не вносилось․ Однако стоит отслеживать:

• Изменения в Водном кодексе относительно лицензирования забора подземных вод для СНТ (попытки упростить жизнь дачникам ведются давно)․
• Обновления Приказа ФНС № ММВ-7-3/497 (форма декларации меняется редко, но справочники кодов могут пополняться)․
• Региональные законы об установлении дефлекторных коэффициентов (Кд, Кз) — они обновляются ежегодно․

Правильное определение цели забора воды (Код 1 — «Водоснабжение населения») — это фундамент правильного расчета водного налога для СНТ․ Однако еще важнее — понимание того, что большинство СНТ, забирающих воду из скважин для бытовых нужд членов без лицензии, полностью освобождены от водного налога и обязанности сдавать декларацию (п․ 3 ст․ 333․9 НК РФ)․

Если у вашего СНТ есть лицензия — заполняйте декларацию аккуратно, используя код цели «1» и базовую ставку 360 руб․/1000 куб․м․ Если лицензии нет и воды не продаете — смело пользуйтесь льготой, но будьте готовы обосновать целевое использование воды при проверке (договоры с водоводами, сметы, показания счетчиков)․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на водном праве и налогообложении некоммерческих организаций․