Фондовые выплаты — это доходы, которые инвесторы получают от владения ценными бумагами. Чаще всего под этим термином понимают дивиденды — часть прибыли компании, распределяемую между акционерами. Разберём подробно, что это такое, как они начисляются, выплачиваются и облагаются налогами.
Что такое дивиденды
Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в т.ч. в виде процентов по привилегированным акциям), пропорционально долям акционеров в уставном капитале.
Проще говоря, если компания заработала прибыль, её собственники могут принять решение распределить часть этой прибыли между собой — это и есть дивиденды.
Что не относится к дивидендам
Налоговый кодекс прямо указывает, что дивидендами не являются:
- выплаты участникам организации при её ликвидации в пределах их взносов в уставный капитал;
- передача акционерам или участникам акций этой же организации в собственность;
- выплаты некоммерческой организации на осуществление её основной уставной деятельности.
Виды фондовых выплат
Инвестор на фондовом рынке может получать несколько видов выплат:
- Дивиденды по обыкновенным акциям — размер определяется решением общего собрания акционеров, выплата не гарантирована.
- Дивиденды по привилегированным акциям, обычно фиксированный размер, установленный уставом компании.
- Купонные выплаты по облигациям — процентный доход по долговым ценным бумагам.
- Выплаты по паевым фондам и ETF, распределение дохода фонда между инвесторами.
Как происходит выплата дивидендов
Процесс выплаты дивидендов включает несколько этапов:
- Принятие решения. Совет директоров рекомендует размер дивидендов, а общее собрание акционеров (или участников ООО) принимает окончательное решение.
- Дата отсечки (дивидендная отсечка). Определяется дата, на которую фиксируется список лиц, имеющих право на получение выплат.
- Выплата. Деньги перечисляются на банковские или брокерские счета акционеров.
Датой получения дохода в виде дивидендов считается день выплаты дохода, в т.ч. перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Налогообложение дивидендов
Компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом — она сама удерживает и перечисляет налог в бюджет:
- с физических лиц удерживается НДФЛ;
- с юридических лиц — налог на прибыль.
Важные особенности налогообложения
- Налоговая база по дивидендам определяется отдельно от других доходов: дивиденды не суммируются с зарплатой или иными выплатами.
- При исчислении НДФЛ с дивидендов налоговые вычеты не предоставляются — ни стандартные, ни социальные, ни имущественные, ни профессиональные.
- НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты дивидендов.
- Налог на прибыль с дивидендов перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Существует льгота: если российская организация в течение года до выплаты владела не менее чем 50% уставного капитала компании-плательщика, её дивиденды могут не облагаться налогом (п. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ).
Дивиденды от иностранных компаний
Инвесторы, владеющие иностранными ценными бумагами (например, акциями Apple или европейскими фондами), также получают дивиденды. В этом случае налог может удерживаться по законодательству страны эмитента, а инвестору-резиденту РФ необходимо самостоятельно задекларировать доход и доплатить налог в российский бюджет, если это требуется.
Ответственность за нарушения
Компаниям важно соблюдать правила выплаты дивидендов:
- проверять чистые активы перед каждой выплатой — это обязанность, а не право;
- строго соблюдать сроки перечисления налогов;
- не выплачивать дивиденды при наличии признаков банкротства или недостаточности чистых активов.
Размер ответственности зависит от вида нарушения и суммы неуплаченных налогов.
Фондовые выплаты, прежде всего дивиденды, — это один из основных способов получения пассивного дохода от инвестиций в ценные бумаги. Понимание порядка их начисления, выплаты и налогообложения помогает инвесторам грамотно планировать свой доход, а компаниям — избегать нарушений и штрафов. Перед принятием инвестиционных решений рекомендуется изучать дивидендную политику компании и актуальные нормы налогового законодательства.