Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) порядок взаимодействия с налоговым органом кардинально изменился. Одним из ключевых инструментов управления средствами на ЕНС стало Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355). Именно этот документ указывает ФНС, как распределить поступившие деньги по конкретным налоговым обязательствам.

Ниже представлен подробный разбор того, какие данные необходимо отражать в уведомлении, какова структура формы и какие нюансы заполнения актуальны на 2025–2026 годы.

Нормативная база и актуальная форма

Основным документом, регламентирующим форму и порядок заполнения, является Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1047. Он установил единый формат бланка (КНД 1110355), который используется для подачи сведений об исчисленных суммах.

Важно использовать именно актуальную версию бланка, так как Формат периодически обновляется (например, в связи с выводом страховых взносов из ЕНП в 2025 году). Актуальные бланки всегда можно скачать на сайте ФНС, в сервисе «Контур.Экстерн» или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).

Структура уведомления

Уведомление состоит из двух основных частей:

Титульный лист, содержит идентифицирующие сведения налогоплательщика и налогового органа.
Раздел «Данные» (Лист уведомления) — табличная часть, где по строкам заполняются сведения по каждому отдельному налогу, авансовому платежу, сбору или виду страховых взносов.

Титульный лист: что указывать

Заполнение титульного листа обычно не вызывает сложностей, но ошибки здесь приводят к тому, что уведомление не будет зачтено. Необходимо указать:

ИНН организации или индивидуального предпринимателя.
КПП (для организаций; ИП КПП не указывают).
Код налогового органа (ИФНС), в который подается уведомление.
Показатель периода (код периода отчетности).
Номер корректировки (0 — первичное уведомление, 1, 2… — корректирующие).

Раздел «Данные»: ключевые реквизиты каждой строки

В табличной части для каждого вида платежа (налог, аванс, взнос) заполняется отдельная строка со следующими обязательными реквизитами:

Код по классификации бюджетов (КБК) — определяет назначение платежа (вид налога, доход, штраф, пени). КБК должен соответствовать актуальному перечню Минфина;
Код основания платежа (КОП) — указывает на основание перечисления (например, ТР — текущий расчет, АП — авансовый платеж, ПР — уплата по требованию).
Показатель налогового периода (код периода), кодированное обозначение периода, за который исчислена сумма (год, квартал, месяц, полугодие). Например: за январь, 21/01, за I квартал — 34/01.
Номер документа-основания, заполняется, если платеж производится по требованию налогового органа или иному документу (иначе ставится 0).
Дата документа-основания — дата указанного документа (или 0).
Сумма налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, исчисленная к уплате сумма в рублях и копейках.

Что именно подлежит отражению в уведомлении

В уведомлении необходимо отражать все исчисленные суммы, подлежащие уплате за счет средств на ЕНС. Основные группы платежей:

Налоги и авансовые платежи по ним

Налог на прибыль (авансовые платежи по результатам отчетных периодов, итоговый расчет за год).
НДС (ежемесячно).
УСН (авансовые платежи за квартал, полугодие, 9 месяцев; итоговый расчет за год).
ПСН (патентный налог).
ЕСХН (авансовые платежи и итоговый расчет).
Налог на имущество организаций (авансовые платежи и итоговый расчет).
Транспортный налог, земельный налог и иные региональные/местные налоги (в порядке, установленном законами субъектов РФ/МО).
Акцизы, минеральный налог на добычу полезных ископаемых (МНДПИ) и др.

Страховые взносы (с учетом изменений 2025 года)

Важно: С 2025 года страховые взносы за работников выведены из режима ЕНП. Их уплата производится по отдельным КБК и, как правило, не требует подачи уведомления об исчисленных суммах (платежные поручения с указанием назначения платежа служат основанием для зачисления). Однако уведомление по-прежнему подается для:

Страховых взносов за себя (ИП) — фиксированные платежи и 1% сверх 300 тыс. руб.
Взносов на обязательное пенсионное страхование и ОМС за работников, если организация применяет специальные режимы, не исключающие ЕНП (нужно уточнять по актуальным письмам ФНС).
Взносов по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям (взносы за травматизм).

При заполнении строки по взносам за себя ИП используются коды периодов: за год — «ГД.00», за квартал — «КВ.01», «КВ.02» и т.д.

НДФЛ

Уведомление по НДФЛ подается в двух случаях:

При удержании НДФЛ с доходов физических лиц (заработная плата, дивиденды, вознаграждения гражданским лицам и т.д.). Срок подачи — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
При уплате НДФЛ за себя (ИП, нотариусы, адвокаты и др.) — в сроки, установленные для соответствующих налогов.

Пени, штрафы, проценты

Если налогоплательщик самостоятельно исчислил пени за просрочку или уплачивает штрафы/проценсы по результатам камеральной/выездной проверки, эти суммы также отражаются в уведомлении с соответствующими КБК и КОП (например, КОП «ПН» — пени, «ШТ», штраф, «ПР», проценты).

Сроки подачи уведомления

Соблюдение сроков критично, так как несвоевременная подача ведет к нераспределению средств на ЕНС и начислению пени.

Общее правило (для большинства налогов, кроме НДФЛ): не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога/аванса/взноса.
НДФЛ (уhaltenный): не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.
НДФЛ (за себя ИП и др.): в сроки, установленные НК РФ для данного налога (обычно до 25-го числа).
Если срок уплаты налога приходится на 20-е число месяца, уведомление сдают до 25-го этого же месяца. Если срок уплаты — конец месяца (например, 28-е, 30-е), уведомление сдают до 25-го числа следующего месяца (но не позднее срока уплаты).

Порядок подачи и форма представления

Только в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС), личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП), сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или через уполномоченных представителей (бухгалтеров).
На бумажном носителе уведомление не принимается.
Подписывается уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.

Типичные ошибки и нюансы заполнения

Ошибка	Последствие	Как избежать
Неверный КБК или КОП	Средства не зачислятся на нужное обязательство, возникнет задолженность и пени.	Проверять КБК в актуальном приказе Минфина, КОП, в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047 (Приложение № 2).
Ошибка в коде периода (Показателе налогового периода)	Средства распределятся не на тот период.	Использовать справочник кодов периодов (Приложение № 3 к Приказу ФНС). Например, месяц — МС.01, квартал — КВ.01, год — ГД.00.
Подача уведомления позже срока	Деньги на ЕНС останутся «нераспределенными», по налогу набегает пени.	Настроить календарь сдачи отчетности, сдавать уведомление за 3–5 дней до дедлайна.
Неподача уведомления по НДФЛ в день выплаты	Невозможность зачесть ЕНС на погашение НДФЛ, риск блокировки счета по ст. 76 НК РФ.	Автоматизировать процесс: зарплата выплачена -> сразу формируется и отправляется уведомление.
Указание суммы с минусом (возврат/зачет) в уведомлении	Уведомление не пропустит контрольные соотношения ФНС.	В уведомлении указываются только суммы к дополнительной уплате. На переплату пишут Заявление на возврат/зачет.

Корректирующее уведомление

Если в сданном уведомлении обнаружена ошибка (неверная сумма, КБК, период), необходимо подать корректирующее уведомление.

В титульном листе в поле «Номер корректировки» ставится порядковый номер (1, 2, 3…).
В разделе «Данные» заполняются строки с исправленными данными (не разницей, а итоговой правильной суммой).
Срок подачи корректирующего уведомления — как можно раньше после обнаружения ошибки, но не позднее срока представления отчетности за период, в котором допущена ошибка (для налогов) или до момента проведения камеральной проверки.

Контрольные соотношения

ФНС применяет автоматизированные контрольные соотношения (АКС) к поступающим уведомлениям. Они прописаны в Справочной информации «Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)» (утвержденной приказом ФНС).

Основные проверки:

Соответствие КБК коду вида налога/взноса.
Соответствие КОП виду платежа (аванс, текущий, итог).
Логика кодов периодов (нельзя сдать уведомление за будущий период).
Арифметические проверки внутри строки.
Проверка на дублирование строк (две строки с одинаковым набором КБК+КОП+Период).

При несоответствии АКС уведомление считается не принятым (статус «Не пройдено АСК»), средства на ЕНС не распределяются.

Резюме: чек-лист перед отправкой

Перед нажатием кнопки «Отправить» проверьте:

Версия бланка актуальная (на дату подачи).
ИНН/КПП/Код ИФНС верны.
Для каждой строки: КБК + КОП + Код периода + Сумма заполнены корректно.
Суммы указаны в рублях и копейках (через точку или запятую в зависимости от формата XML/JSON, обычно разделитель — точка).
Нет строк с нулевой суммой (их лучше удалять, если не требуется специальной логики).
Срок подачи не просрочен.
Файл подписан действующей УКЭП уполномоченного лица.

Уведомление об исчисленных суммах — это «навигатор» для налоговой инспекции по распределению ваших денег с Единого налогового счета. Качество его заполнения напрямую влияет на отсутствие артефактных долгов, пени и необходимость писать объяснения или заявления на зачет. В условиях постоянных изменений законодательства (вывод взносов из ЕНП, изменение КБК, новые коды периодов) рекомендуется использовать специализированное ПО (1С, Контур.Экстерн, СБИС и др.) с автоматическим обновлением справочников КБК, КОП и кодов периодов, а также встроенными контролями АСК.