Имущественные налоги — это обязательные платежи, которые граждане Российской Федерации вносят в бюджет за право владения определённым имуществом․ В отличие от организаций, физические лица не рассчитывают сумму налога самостоятельно: это делает налоговый орган, после чего направляет налогоплательщику уведомление․ Рассмотрим подробно, какие именно налоги относятся к имущественным и каковы особенности их уплаты․
Виды имущественных налогов для физических лиц
К имущественным налогам, уплачиваемым гражданами, относятся три основных платежа:
- Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
- Транспортный налог (глава 28 НК РФ);
- Земельный налог (глава 31 НК РФ)․
Каждый из них имеет свой объект налогообложения, ставки и порядок исчисления․
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, то есть пополняет бюджет города, посёлка, муниципального района или округа․ Порядок его уплаты регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ, а конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․
Объекты налогообложения
Налогоплательщиками признаються физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество:
- жилой дом, в т․ч․ дома на садовых участках;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения․
Налоговая база и период
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговым периодом признаётся календарный год․ Начиная с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости․ При этом предусмотрены налоговые вычеты: например, кадастровая стоимость квартиры уменьшается на стоимость 20 кв․ м, комнаты, на 10 кв․ м, жилого дома, на 50 кв․ м․
Транспортный налог
Транспортный налог является региональным и уплачивается владельцами зарегистрированных транспортных средств:
- автомобилей и мотоциклов;
- автобусов;
- самоходных машин и механизмов;
- самолётов и вертолётов;
- теплоходов, яхт, катеров и других водных судов․
Сумма налога зависит от мощности двигателя (в лошадиных силах), региона регистрации и, для дорогих автомобилей, от повышающих коэффициентов․
Земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам и уплачивается гражданами, владеющими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․ Налоговой базой выступает кадастровая стоимость участка․
Порядок уплаты
Обязанность по исчислению сумм имущественных налогов физических лиц возложена на налоговый орган, на территории которого находится объект налогообложения․ Инспекция направляет налогоплательщику единое налоговое уведомление, в которое включаются все три налога․
Уплатить имущественные налоги необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․ Оплатить налоги можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, портал «Госуслуги», в банке или через иные доступные сервисы․
Важно отметить, что индивидуальные предприниматели не платят налог на имущество организаций — ИП уплачивают налог на имущество как физические лица на основании уведомления из налоговой инспекции (за исключением имущества, используемого в специальных налоговых режимах)․
Налоговые льготы
Законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан․ Перечень льготников приведён в статье 407 НК РФ, федеральных законах и законах субъектов РФ․ Право на освобождение от уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество имеют, в частности:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп;
- ветераны боевых действий;
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- многодетные семьи (по отдельным видам налогов)․
Кроме того, Федеральным законом от № 259-ФЗ введены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для граждан, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей (подпункты 9․1–9․5 пункта 1 статьи 407 НК РФ)․
Итак, к имущественным налогам, уплачиваемым гражданами, относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог․ Все они исчисляются налоговыми органами, объединяются в единое уведомление и подлежат уплате до 1 декабря․ Гражданам рекомендуется своевременно проверять начисления через личный кабинет ФНС и при наличии оснований оформлять положенные льготы․