Образ «человека, придумывающего новые налоги», в массовом сознании часто олицетворяется безликим бюрократом, сидящим за массивом отчетов и ищущим способы изъять больше средств из карманов граждан и бизнеса. Однако в реальности процесс формирования налоговой системы — это сложный, многоуровневый механизм, в котором участвуют профессиональные экономисты, юристы, представители исполнительной и законодательной власти, а также экспертное сообщество. Статья рассматривает, кто и как стоит за последними инициативами по изменению налогового законодательства РФ на 2026–2027 годы, опираясь на открытые данные о законодательном процессе.

Ключевые акторы налогового законодательства

В соответствии с Конституцией РФ и Налоговым кодексом, право законодательной инициативы в сфере налогов и сборов принадлежит ограниченному кругу субъектов. Главную роль играют три института:

• Правительство РФ (Министерство финансов): Является основным разработчиком концепций и законопроектов. Минфин формирует фискальную стратегию, рассчитывает макроэкономические прогнозы и подготавливает нормативную базу для обеспечения доходной части бюджета.
• Государственная Дума (Комитет по бюджету и налогам): Осуществляет правовую экспертизу, проводит слушания, вносит поправки и принимает законы в трех чтениях.
• Совет Федерации: Согласовывает принятые Думой законопроекты, часто инициируя доработки в интересах регионов.

Кроме того, значительное влияние оказывают профильные министерства (Минэкономразвития, Минпромторг, Минцифры), Центральный банк и бизнес-ассоциации (РСП, ОПОРА Россия, «Деловая Россия»), участвующие в работе советов и рабочих групп.

Вектор реформы 2026–2027 гг.: от стимулирования к мобилизации ресурсов

Анализ законопроектов, рассматриваемых в Госдуме в 2025–2026 годах, и заявлений чиновников Минфина позволяет выделить ключевые направления текущей налоговой политики. Общая логика — переход от мягких режимов и льгот к унификации ставок и расширению налоговой базы для покрытия растущих расходов федерального бюджета.

Налог на сверхприбыль: от временной меры к постоянному инструменту

Одной из ключевых инициатив, прошедших путь от концепции до принятия во втором чтении, стал налог на сверхприбыль для крупных компаний; Изначально вводился как разовый сбор за 2021–2022 гг., затем продлен на 2023–2024 гг. По итогам обсуждений осенью 2026 г. был утвержден базовый каркас перехода к постоянному механизму с 1 января 2027 года.

• Суть изменения: Отказ от переходного периода (планировалось поэтапное введение ставок 7%, 14%, 20% за три года) в пользу немедленного применения целевой ставки.
• Цель: Жесткое изъятие «свободных доходов» крупного бизнеса для наполнения бюджета.
• Роль лоббизма: Крупный промышленный лобби пытался смягчить параметры на осенних чтениях, однако базовый принцип был сохранен.

Реформа налогообложения малого бизнеса и самозанятых

Направление, вызывающее наибольший общественный резонанс. Министерство экономического развития анонсировало представление новой концепции для ИП и самозанятых (НПД) в 2026 году.

• Предложения Совфеда: Замглавы комитета по бюджету Андрей Епишин выступил за повышение ставки НПД для отдельных категорий (курьеры, водители такси) с 4–6% до 13% (уровня НДФЛ), аргументируя это несправедливостью по отношению к наемным работникам.
• Позиция Минфина: Акцент на «очистке учета» и выводе бизнеса из тени. Реформа рассматривается как серьезное испытание, но и шанс для подготовленных предпринимателей оптимизировать модель.
• Имущественный налог застройщиков: Внесены изменения: налог на имущество платятся со всех непроданных квартир на балансе застройщика, что, по прогнозам экспертов, приведет к росту цен на первичном рынке.

Новые сборы и платежи: расширение базы

Параллельно с налогами вводятся целевые сборы, не требующие изменения Налогового кодекса в такой же степени, но увеличивающие нагрузку на конечных потребителей и специфические отрасли:

1. Таможенный сбор на международные посылки: 100 рублей за посылку на товары до 200 евро (введение с 2027 г.).
2. Сбор с авиапассажиров: Обсуждается сбор до 2000 рублей за международный билет.
3. Утильсбор: Плановое повышение на 10–20% в 2027 году.
4. Налог на пассивные доходы: Оценка потенциала — до 700 млрд руб. в год (повышение ставок по НДФЛ для высокодоходных, налог на доходы от вкладов и ценных бумаг выше определенного порога).

Механика принятия решений: как «рождается» налог

Процесс не является актом воли одного человека. Это итеративная процедура:

1. Макроэкономическое обоснование: Минфин и ЦБ формируют прогноз доходов/расходов на 3 года (бюджетный период). Выявленный дефицит или необходимость финансирования приоритетов (оборона, соцсфера, инфраструктура) задает задачу «найти источники».
2. Моделирование сценариев: Расчет эластичности налоговой базы, оценка влияния на инфляцию, инвестиции и (занимаемость).
3. Межведомственная координация: Согласование с блоком экономики, профильными министерствами, ФНС (техническая реализуемость администрирования).
4. Публичные слушания и лоббирование: Работа с бизнес-сообществами в Госдуме, Совете Федерации, при Президенте (СППР). На этом этапе вносятся ключевые поправки (льготные периоды, пороги применения, исключения).
5. Законодательное оформление: Три чтения в ГД, согласование в СФ, подпись Президента.
6. Подзаконное регулирование: Приказы ФНС, Постановления Правительства — «мелкая печать», определяющая реальную практику применения.

Вызовы и риски для «изобретателей» налогов

Создатели налоговой политики сталкиваются с системными противоречиями:

• Эффект Лаффера: Слишком высокие ставки стимулируют уход в тень, оптимизацию через схемы или снижение деловой активности.
• Административная сложность: Каждое новое исключение или специальный режим требует ресурсов ФНС на контроль и IT-инфраструктуру.
• Инвестиционный климат: Непредсказуемость изменений (отсутствие «налоговых каникул» или частая смена правил) повышает риск-премию для инвесторов.
• Социальная справедливость: Необходимость баланса между вертикальной équité (богатые платят больше) и горизонтальной (равные платят одинаково), особенно в контексте гиг-экономики и самозанятости.

«Человек, придумывающий новые налоги» — это не отдельная фигура, а коллективный интеллект государственно-управленческого аппарата, работающий в жестких рамках бюджетного правила и геополитических реалий. Современная российская налоговая реформа 2026–2027 гг. демонстрирует смену парадигмы: уходит эпоха низких ставок и множества специальных режимов (УСН, НПД, ЕСХН, Патент), приходит время унификации, повышения ставок для высокодоходных групп и отраслей, а также внедрения новых сборов. Для бизнеса и граждан ключевым фактором выживания становится не поиск «дыр» в законодательстве, а построение прозрачной финансовой архитектуры, способной адаптироваться к меняющимся правилам игры.