Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В российской бухгалтерской и налоговой практике единого утвержденного бланка под названием «Бухгалтерская справка по налогу на прибыль» не существует. Под этим термином специалисты чаще всего подразумевают один из нескольких документов‚ в зависимости от цели его подготовки:

Пояснительная записка к декларации по налогу на прибыль — неофициальный‚ но рекомендуемый документ для объяснения цифр в декларации.
Внутренняя аналитическая справка (справка-расчет) — готовится бухгалтерией для руководства‚ аудиторов или инвесторов для анализа формирования налоговой базы.
Справка из налогового органа об уплате налога (форма КНД 1160086), официальный документ‚ выдаваемый ФНС по запросу налогоплательщика.
Расчет налога на прибыль (рабочие листы) — внутренние таблицы‚ по которым заполняется декларация (форма КНД 1110006).

Ниже подробно разберем каждый вид‚ приведем образцы структуры и правила оформления актуальные на 2024–2025 годы (с учетом изменений в ставках и правилах определения доходов/расходов).

Пояснительная записка к декларации по налогу на прибыль

Хотя Налоговый кодекс РФ (НК РФ) не обязывает сдавать пояснительную записку вместе с декларацией (ст. 283‚ 300 НК РФ)‚ налоговые инспекторы при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) имеют право запросить пояснения к указанным цифрам. Наличие подготовленной записки ускоряет процесс и снижает риск вызова на комиссию или полевого выхода.

Когда нужна пояснительная записка:

При наличии убытков прошлых лет‚ зачет которых уменьшает налоговую базу.
При применении особых режимов (например‚ СКС‚ участники ВО «Сколково»‚ ИТ-компании со ставкой 0%).
При существенных расхождениях с прошлыми периодами (рост доходов/расходов более 30–50%).
При применении статей 251‚ 274‚ 284 НК РФ (особенности учета расходов‚ амортизации‚ валютных разниц).

Образец структуры пояснительной записки (на бланке организации):


ООО «Ромашка»
ИНН 77XXXXXXXX / КПП 77XXXXXX

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к Декларации по налогу на прибыль организации
за 2024 год (за 9 месяцев 2024 г.)
г. Москва «___» _____________ 202_ г.

Общие сведения:
 Налоговый период: 2024 год (код 34).
 Ставка налога: 20% (в т.ч. 3% — федеральный бюджет‚ 17%, субъект РФ).
 Основание применения ставки: ст. 284 НК РФ (общая система).

Анализ движения налоговой базы:
 Доходы всего (стр. 010 листа 02): 150 000 000 руб.
 в т.ч. реализация товаров: 140 000 000 руб.
 в т.ч. неоперационные доходы (ст. 250 НК РФ): 10 000 000 руб.
 Расходы всего (стр. 020 листа 02): 110 000 000 руб.
 в т.ч. прямые расходы (стр. 030): 85 000 000 руб.
 в т.ч. косвенные расходы (стр. 040): 25 000 000 руб.
 Налоговая база (стр. 050): 40 000 000 руб.

Особенности формирования базы в отчетном периоде:
 3.1. Учет убытков прошлых лет: зачет убытка 2022 г. на сумму 5 000 000 руб.
 (св-ка об убытке приложена‚ остаток к зачету 0 руб.).
 3;2. Амортизация: применен линейный метод‚ сроки полезного использования
 утверждены Приказом № 123 от . Сумма начисленной амортизации
 за период: 8 000 000 руб. (стр. 030.1 листа 02).
 3.3. Валютные разницы: положительные — 500 000 руб.‚ отрицательные — 300 000 руб.
 Учтены по ст. 250/265 НК РФ в дату возникновения (дата платежа/переоценки).
 3.4. Резерв на сомнительные долги: создан в размере 1 200 000 руб. по итогам
 инвентаризации ‚ восстановлен частично (800 000 руб.) в 2024 г.

Расчет суммы налога:
 Налог (40 000 000 × 20%) = 8 000 000 руб.
 Авансовые платежи за 1 кв.‚ полгода‚ 9 мес. уплачены в срок‚ сумма: 6 500 000 руб.
 К доплате по итогам года: 1 500 000 руб.
Приложения:
 1. Сверка расчетов по налогу на прибыль с налоговым органом на .
 2. Копия акта инвентаризации задолженностей.
 3. Расчет амортизации по основным средствам (форма № ОС-6).

Руководитель _____________ /Иванов И.И./
Главный бухгалтер _____________ /Петрова А.С./
М.П.

Важно: Подписывают руководитель и главный бухгалтер (если есть). Печать ставится при наличии (ст. 6 ФЗ-402).

Внутренняя аналитическая справка (Справка-расчет) для руководства/аудита

Этот документ формируется по усмотрению организации (ст. 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»). Он служит основой для заполнения декларации и отвечает на вопросы: «Откуда взялись цифры?»‚ «Почему налог такой?».

Показатель	Код строки декл.	Сумма по бухучете (Счет 99)	Налоговые корректировки (ПБУ 18/02)	Основание (ст. НК РФ / Приказ орг.)
Доходы от продаж (нетто)	010.01	140 000 000	0	140 000 000	ст. 248‚ 249 НК РФ (мomento перехода права собственности)
Неоперационные доходы	010.02	10 500 000	-500 000	10 000 000	ст. 250 НК РФ (штрафы от контрагентов не включаются ⏤ 500 тыс.)
Всего доходов	010	150 500 000	-500 000	150 000 000
Материальные расходы (прямые)	030.1	70 000 000	+2 000 000	72 000 000	ст. 254‚ 268 НК РФ (разница в оценке запасов: ФИФО/Средняя vs Партийная)
Амортизация (прямые)	030.2	10 000 000	-2 000 000	8 000 000	ст. 256‚ 258 НК РФ (разн. сроки ПИ‚ методы‚ бонуса нет)
Фонд оплаты труда (прямые)	030.3	15 000 000	0	15 000 000	ст. 255 НК РФ (в т.ч. страховые взносы 30%)
Косвенные расходы (нормированные)	040	28 000 000	-3 000 000	25 000 000	ст. 252‚ 264 НК РФ (лимит на представительские 4% ФОТ‚ реклама 1% выручки)
Всего расходов	020	123 000 000	-3 000 000	110 000 000
Налоговая прибыль (база)	050	27 500 000	+2 500 000	40 000 000

Официальная Декларация по налогу на прибыль (Форма КНД 1110006)

Это единственный обязательный документ для сдачи в ФНС. Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1127@ (с изменениями для отчетности за 2024 год и далее).

Основные листы декларации (за 2024 год):

ьный лист — реквизиты налогоплательщика‚ коды основания (34 — год‚ 50 — исправляющая)‚ вид деятельности (ОКВЭД 2).
Раздел 1. Расчет налоговой базы‚ суммы налога (Листы 01‚ 02) — основная таблица: доходы‚ расходы‚ убытки прошлых лет‚ налоговая база‚ сумма налога‚ авансовые платежи‚ доплата/переплата.
Раздел 2. Учет доходов и расходов (Листы 03–03.3) — детализация по статьям 248–265 НК РФ.
Раздел 3. Расчет амортизации (Листы 04–04.1), по группам ОС.
Раздел 4. Учет убытков (Лист 05) — динамика убытков прошлых лет.
Раздел 5. Налоговые кредиты/вычеты (Лист 06) — инвестиционные вычеты‚ СКС и др.
Приложения 1–3, по операциям с ценными бумагами‚ производством/реализацией подакцизных товаров‚ межзависимым лицам (трансфертное ценообразование).

Сроки сдачи за 2024 год:

Годовая декларация: до 28 марта 2025 г. (електронно через ЭДО/ЛК ФНС).
Авансовые платежи: ежемесячно не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (1 кв.‚ полгода‚ 9 мес.). Примечание: с 2025 г. порядок авансовых платежей изменен (ежемесячно на основании фактической прибыли)‚ для 2024 г. действуют старые правила (кв./полугодие/9 мес.).

Справка из ФНС об уплате налога на прибыль (Форма КНД 1160086)

Если контрагент‚ банк‚ инвестор или тендерная комиссия требуют подтвердить‚ что организация платит налоги‚ запрашивают именно эту справку. Она выдается налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика (можно через ЛК ФНС «Личный кабинет налогоплательщика юрлица» или по ТКС).

Что содержит справка КНД 1160086:

Наименование ФНС‚ выдавшей справку.
Реквизиты налогоплательщика (ИНН‚ КПП‚ наименование).
Период‚ за который выдана справка (обычно год).
Суммы исчисленного налога‚ суммы уплаченного налога‚ пени‚ штрафов.
Наличие/отсутствие задолженности на дату формирования.
Подпись начальника инспекции (электронная/фасксимиле) и печать ФНС.

Образец внешнего вида: Это табличный документ на бланке ФНС с голубой шапкой. Сформировать его самостоятельно нельзя — это официальный документ органа власти. Подделка влечет уголовную ответственность (ст. 327 УК РФ).

Актуальные нюансы 2024–2025 годов (Must Know)

Изменение ставок (ФЗ от № 389-ФЗ — в силу с ):

Базовая ставка: 25% (вместо 20%).
Распределение: 3%, федеральный бюджет‚ 22% — бюджет субъекта РФ (регионы могут снизить свою долю до 13.5% для отдельных категорий‚ итоговая мин. ставка 16.5%).
Ставка 20% сохраняется для: организаций‚ применяющих упрощенную систему налогообложения (ЕСХН, нет‚ речь о переходе на ОСНО)‚ участников СКС (спец. режим)‚ ИТ-компаний (0%)‚ Сколково‚ отдельных НКО.

Ежемесячные авансовые платежи (с 2025 года):

С 1 января 2025 года организации на ОСНО обязаны платить авансовые платежи ежемесячно (ст. 286 НК РФ в ред. 389-ФЗ). База — фактическая налоговая прибыль за накопленный период с начала года. Сдача промежуточных расчетов в ФНС не требуется‚ платеж — по КБК.

ПБУ 18/02 и постоянные/временные разницы:

Внутренняя справка-расчет обязана отражать работу по счету 99 «Прибыли и убытки» и счетам 68.04.1/68.04.2 (расчеты по налогу на прибыль). Разницы (ПР/ВР) формируют отложенный налоговый актив/обязательство (счета 09‚ 77). Без этого декларация не сойдется с бухгалтерским балансом (Ф. № 1).

Чек-лист перед сдачей/подписанием документов

Сверка с ФНС: Получите «Справку о состоянии расчетов» (через ЛК или ЭДО) за отчетный период. Цифры декларации (уплачено/исчислено) должны совпадать с данными ФНС до рубля.
Арифметика декларации: Проверьте суммы по строкам (стр. 010 = сумма доходов‚ стр. 020 = сумма расходов‚ стр. 050 = 010 ⎼ 020 ± убытки прошлых лет).
КБК в платежках: Для 2024 г., 1###11000110 (Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет) и 1###11000110 (в бюджет субъекта — коды бюджета разные‚ КБК единый‚ распределение по кодам ОКТМО/КБК в платежке). Уточняйте актуальные КБК на сайте Казначейства или в ЛК ФНС.
ОКТМО: Указан в декларации и платежках по месту нахождения/обособленного подразделения.
Электронная подпись (ЭЦП): Декларация сдается только электронно с ЭЦП руководителя или уполномоченного лица (через оператора ЭДО или ЛК ФНС).
Архивирование: Храните декларацию‚ пояснительную записку‚ справки-расчеты‚ первичные документы (договоры‚ счета-фактуры‚ акты‚ накладные) — минимум 5 лет (ст. 23 НК РФ‚ ст. 29 ФЗ-402).

Под «бухгалтерской справкой по налогу на прибыль» скрывается набор документов: основной — это Декларация (КНД 1110006)‚ вспомогательный для проверки — Пояснительная записка и Внутренняя справка-расчет (по ПБУ 18/02)‚ официальный для третьих лиц — Справка ФНС (КНД 1160086).

Ключевой совет: ведите налоговый учет параллельно с бухгалтерским ежемесячно‚ формируйте внутреннюю справку-расчет по итогам каждого квартала. Это позволит сдать годовую декларацию к 28 марта без ошибок‚ обосновать каждую цифру инспектору и предоставить качественную аналитику собственникам бизнеса.

Дисклеймер: Статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется (актуальны изменения 389-ФЗ от 2025 г.). Для принятия решений обращайтесь к действующим нормам НК РФ‚ приказам ФНС и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.

Бухгалтерская справка по налогу на прибыль образец