Нарушение условий договора поставки — ситуация, с которой регулярно сталкиваются организации․ Поставщик может задержать отгрузку товара, а покупатель, просрочить оплату․ За такие нарушения договором обычно предусмотрены штрафные санкции: неустойка, пени, штраф․ В статье разберем, какими бухгалтерскими проводками отражается штраф по договору поставки у обеих сторон, какие документы нужны для начисления и как оформить операцию в 1С: Бухгалтерии 8․3․
Понятие штрафных санкций по договору поставки
Штрафные санкции — это денежная сумма, которую сторона, нарушившая обязательства, обязана уплатить контрагенту․ Различают:
- Штраф — как правило, фиксированная сумма или процент от стоимости поставки, взыскиваемый однократно;
- Пени (неустойка) — сумма, начисляемая за каждый день просрочки исполнения обязательства (например, 0,05% от суммы долга за каждый день задержки)․
Размер санкций и порядок их расчета обязательно закрепляются в договоре․ Это может быть точная сумма, процент от стоимости поставки или формула расчета․ Типичные ситуации:
- для покупателя — пени за задержку оплаты товара;
- для поставщика — штраф за нарушение сроков поставки, недопоставку или поставку некачественного товара․
Если в договоре отсутствует пункт о неустойке, контрагент вправе требовать проценты по ст․ 395 ГК РФ и возмещения убытков, которые придется документально доказать․
Когда начислять штраф в учете
Важное правило: сумму штрафных санкций по договорам в бухгалтерском учете начисляют только после того, как должник их признал (например, ответил согласием на претензию, подписал акт сверки, частично оплатил санкции) либо после вступления в силу решения суда о взыскании․
Основанием для проводки служат:
- претензия контрагента и ответ на нее;
- акт сверки взаиморасчетов;
- решение суда;
- бухгалтерская справка-расчет — начисление штрафа оформляется именно внутренней бухгалтерской справкой, первичные документы от контрагента для этого не требуются․
Проводки у покупателя (получателя штрафа)
Если поставщик нарушил сроки поставки и покупатель предъявил ему штраф, то для покупателя эта сумма является прочим доходом (п․ 7 ПБУ 9/99)․ Проводки:
- Дт 76․02 «Расчеты по претензиям» — Кт 91․01 «Прочие доходы», начислена неустойка (штраф, пени), признанная поставщиком или присужденная судом;
- Дт 51 — Кт 76․02 — получена сумма штрафа на расчетный счет․
В налоговом учете штрафные санкции включаются во внереализационные доходы на дату признания должником или вступления в силу решения суда (п․ 3 ст․ 250, пп․ 4 п․ 4 ст․ 271 НК РФ)․ НДС полученная неустойка, не связанная с оплатой товаров, не облагается․
Проводки у поставщика (плательщика штрафа)
Для стороны, нарушившей договор, штрафные санкции являются прочим расходом (п․ 11, 12 ПБУ 10/99)․ Проводки:
- Дт 91․02 «Прочие расходы» — Кт 76․02 «Расчеты по претензиям» — начислен штраф по договору поставки (на основании претензии покупателя, признанной организацией, или решения суда);
- Дт 76;02, Кт 51 — штраф перечислен покупателю․
В налоговом учете сумма признанной неустойки учитывается во внереализационных расходах (пп․ 13 п․ 1 ст․ 265 НК РФ)․
Пример расчета и отражения в учете
ООО «Кедр» (покупатель) просрочило оплату товара на сумму 119 000 руб․ на 10 дней․ По договору предусмотрена неустойка 0,05% за каждый день просрочки:
119 000 × 0,05% × 10 дней = 595 руб․
У поставщика (получателя неустойки):
- Дт 76․02 — Кт 91․01 — 595 руб․ — начислена неустойка, признанная покупателем;
- Дт 51 — Кт 76․02 — 595 руб․ — получены деньги․
У покупателя (плательщика):
- Дт 91․02 — Кт 76․02 — 595 руб; — начислена неустойка к уплате;
- Дт 76․02 — Кт 51 — 595 руб․ — неустойка перечислена поставщику․
Отражение штрафа в 1С: Бухгалтерия 8․3
Начисление штрафа
Начисление неустойки оформляется документом «Операция» (операция БУ и НУ), который находится в разделе «Операции» → «Операции, введенные вручную» (в некоторых версиях — на закладке «Учет, налоги и отчетность»)․ В проводке указывают:
- по дебету — счет 76․02 с контрагентом и договором (у получателя штрафа);
- по кредиту — счет 91․01 со статьей прочих доходов и расходов «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)»․
У плательщика зеркально: Дт 91․02 — Кт 76․02․ При корректном заполнении проводка Дт 76․02 — Кт 91․01 в 1С 8․3 формируется автоматически․
Оплата штрафа
Перечисление штрафа оформляется документом «Платежное поручение» / «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса»)․ Указывают дату, получателя, сумму штрафа, договор, счет расчетов 76․02 и статью движения денежных средств․ Если платеж выполняется через клиент-банк, платежное поручение в программе можно не оформлять, достаточно загрузить выписку․
Штраф по договору поставки отражается в бухгалтерском учете только после признания должником или по решению суда․ Получатель санкций делает проводку Дт 76․02 — Кт 91․01 (прочий доход), плательщик, Дт 91․02, Кт 76․02 (прочий расход)․ Основанием служит бухгалтерская справка-расчет на основании претензии или судебного акта․ Чтобы избежать споров, порядок расчета штрафных санкций и сроки их уплаты следует детально закреплять в договоре поставки․