Правильное оформление платежных поручений на уплату штрафов и пеней — критически важная задача для бухгалтерии любого организации или ИП. Ошибки в реквизитах (КБК, ОКТМО, основание платежа) приводят к тому, что средства не зачисляются в счет погашения долга, а задолженность перед бюджетом продолжает расти, набегая новой пеней. В статье разбираем актуальные правила заполнения бланков, изменения после введения Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС), а также даем ссылки на нормативную базу.

Нормативная база: на что опираться при заполнении

Основными документами, регламентирующими форму и порядок заполнения платежного поручения, являются:

• Положение Банка России от № 762-П «О правилах перевода средств клиентов кредитными организациями» — определяет структуру бланка и обязательные поля.
• Приказ Минфина России от № 107н «Об утверждении формы платежного поручения и порядка его заполнения» — детальная инструкция по каждому полю.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-1/731 (ред. от ) — устанавливает форму решения об уточнении платежа и порядок ее заполнения (важно при исправлении ошибок).

Ключевые изменения с : ЕНП и ЕНС

С введением Единого налогового счета большинство налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).

Что это значит для заполнителя:

1. Реквизиты получателя (БИК, номер счета ФК, ИНН/КПП ФНС) унифицированы для всех платежей в бюджет.
2. Главная нагрузка смещается на правильное заполнение КБК (код по бюджетной классификации) и ОКТМО.
3. Порядок заполнения платежки на пени и штрафы по взносам, входящим в состав ЕНП, такой же, как и при перечислении самих налогов/взносов.

Разбор критических полей платежного поручения

Ниже приведен анализ полей, ошибки в которых чаще всего ведут к «зависанию» денег на ЕНС.

Поле 104 — КБК (Код по бюджетной классификации)

Это главный навигатор платежа. КБК для пени, штрафа и основного налога всегда разные.

• Нельзя оплатить пени по НДФЛ тем же КБК, что и сам налог.
• Пример структуры КБК для штрафа, связанного с НДФЛ: 182 1 01 02010 01 3000 110.
• Актуальные КБК необходимо сверять с приказами Минфина (регулярно обновляемым реестром КБК) или сервисами ФНС («Поиск КБК»).

Поле 105 — ОКТМО

Обязательно к заполнению, если в платежке есть КБК. Указывается код территории, в бюджет которой перечисляется платеж (обычно место нахождения организации или регистрации ИП). Заполнять нулями (00000000) нельзя.

Поле 106 — Основание платежа

Критически важный реквизит для идентификации вида платежа. Используются двухзначные коды:

• ТП, Текущий платеж (используется при добровольной уплате пени до получения требования от ФНС).
• ЗД — Зачисление денежных средств (используется при уплате по требованию налогового органа).
• АП — Авансовый платеж.
• ОП — Очередной платеж.

Нюанс: Если ставите «ЗД», становится обязательным заполнение поля 108 (Номер документа-основания — номер требования ФНС). Нельзя поставить «ЗД» и оставить поле 108 пустым или заполненным нулями, так как требования у вас на руках еще нет (оно придет позже). Для самостоятельной оплаты пени всегда ставьте ТП.

Поле 107 — Период (код срока платежа)

Для пени и штрафов заполняется в формате: Код периода.Код вида срока.Номер периода.Год.

• Например, за 1 квартал 2024 года: КВ.01.001.2024.
• За год: ГД.00.000.2024.
• За месяц: МС.03.000.2024 (март 2024).

Поле 108 — Номер документа-основания

Заполняется только при коде «ЗД» в поле 106 (номер требования, решения, исполнительного листа). При коде «ТП» ставится 0.

Поле 109 — Дата документа-основания

Аналогично полю 108: дата требования/решения при коде «ЗД», при «ТП» — 0.

Поле 110 — Вид платежа

Для пени и штрафов указывается цифровой код (обычно 3 — пени, 4, штрафы, 5, неустойка/проценты). Точный справочник видов платежей утвержден Приказом Минфина № 107н (Приложение 2).

Особенности уплаты пени по страховым взносам (СФР/ФНС)

С 2023 года страховые взносы также идут через ЕНС. Пени на взносы исчисляются и оплачиваются по тем же правилам:

• Используются типовые бланки платежных поручений.
• КБК подбираются под конкретный вид взноса (пенсионное, медицинское, социальное страхование) и вид санкции (пени/штраф).
• Расчет пеней производится по формуле п. 4 ст. 75 НК РФ: Сумма долга × Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ) / 300 × Кол-во дней просрочки.
• Важно: С по для юрлиц применялась ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Актуальные ставки всегда проверяйте на сайте ЦБ РФ.

Образцы заполнения (описание логики)

Готовые заполненные PDF-бланки лучше скачивать в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на сайте ФНС в разделе «Платежи в бюджет», так как реквизиты получателя (БИК, счет казначейства) могут меняться. Ниже, логика заполнения для двух типовых ситуаций.

Ситуация 1: Добровольная уплата пени за просрочку НДФЛ (до прихода требования)

Ситуация 2: Уплата штрафа по решению налогового органа (п. 1 ст. 122 НК РФ)

Расчет суммы пени: что нужно знать

Перед заполнением бланка сумму пени нужно верно рассчитать.

• Формула: Сумма просроченного платежа × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество календарных дней просрочки.
• Дни просрочки: Считаются от дня, следующего за сроком уплаты налога/взноса, до дня включительно, когда платеж поступил в банк (для ЕНС, день списания со счета плательщика/пополнения ЕНС).
• Ставка: Применяется ключевая ставка ЦБ, действовавшая в каждый конкретный день просрочки. Если ставка менялась — считаем по кускам.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Смешение КБК: Оплата пени по КБК основного налога. Деньги уйдут в налог, пени не погасятся, будут набегать новые пени на пени.
2. Нули в ОКТМО (поле 105): Платеж не идентифицируется по бюджетной классификации, средства «зависнут» на ЕНС.
3. Код «ЗД» без номера требования (поле 108): Банк может не принять поручение, или ФНС не зачтет его как исполнение требования.
4. Неуказание вида платежа (поле 110) или код «1» (налог) вместо «3/4»: Нарушение кассовой дисциплины, сложности с расшифровкой на ЕНС.
5. Использование старых бланков/реквизитов ФК: Всегда проверяйте БИК и счет казначейства на актуальности (обычно БИК 044525225, счет 40102###0059 для ФНС России, но лучше сверяться).

Что делать, если ошиблись?

Если платеж уже ушел с неверными реквизитами:

1. Не паникуйте — деньги на ЕНС не сгорают.
2. Подайте Заявление об уточнении платежа (форма утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-1/731). В нем укажите верные КБК, ОКТМО, период, основание.
3. Подачу можно сделать через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС (самый быстрый способ) или на бумажном носителе в любом инспекции.

Резюме: чек-лист перед отправкой платежки

• [ ] Верный КБК именно на пени/штраф (не на налог!).
• [ ] Заполнен ОКТМО (поле 105) — не нули.
• [ ] Поле 106: ТП (самостоятельно) или ЗД (по требованию).
• [ ] Поле 108/109: 0 при ТП; Номер/Дата решения при ЗД.
• [ ] Поле 107: Корректный код периода (КВ/МС/ГД);
• [ ] Поле 110: 3 (пени) или 4 (штрафы).
• [ ] Сумма пени пересчитана по актуальной ключевой ставке ЦБ на каждый день просрочки.

---

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (НК РФ, Положение ЦБ 762-П, Приказ Минфина 107н, Приказ ФНС ММВ-7-1/731) и судебной практики. Актуальность реквизитов КБК и ключевой ставки ЦБ необходимо проверять на дату формирования платежного поручения.