Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), является основным отчетным документом для ИП и организаций, применяющих данный специальный режим. Актуальная форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1017 (КНД 1152017) и применяется к декларациям за 2025 год, сдаваемым в 2026 году.

Нормативная база и актуальная форма

С 30 апреля 2025 года вступил в силу новый Приказ ФНС, установивший единый формат декларации для всех категорий плательщиков (ИП и организации) независимо от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

• Код формы по КНД: 1152017.
• Утверждающий документ: Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1017 «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
• Формат представления: Исключительно в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (для ИП) / уполномоченного представителя (для организаций). Бумажные бланки в налоговую инспекцию не сдаются.

Структура декларации

Декларация состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист — идентификация налогоплательщика, коды ОКТМО, признаки отчетности.
2. Раздел 1.1. «Расчет суммы налога (авансовых платежей), подлежащей уплате в бюджет» — итоговые показатели по налогу за период.
3. Раздел 1.2. «Сведения о суммах страховых взносов…» — учет взносов для уменьшения налога/авансовых платежей.
4. Раздел 2. «Расчет налоговой базы», детализация доходов и расходов (заполняется только при объекте «Доходы минус расходы»).

Ключевые изменения при заполнении на 2025 год

Код ОКТМО (Строки 010, 030, 060, 090 Раздела 1.1)

В строке 010 титульного листа и строках 010, 030, 060, 090 раздела 1.1 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого уплачивается налог.

• Под код отведено 11 знаков.
• Если код ОКТМО состоит из 8 знаков (старый формат), при ручном заполнении в Excel/PDF справа необходимо дописать прочерки (—) до заполнения всех 11 ячеек.
• Важно: для ИП, не имеющих объектов недвижимости/автотранспорта на балансе, налог уплачивается по месту жительства (регистрации).

Учет страховых взносов (Строки 130–143 Раздела 1.1)

Порядок уменьшения авансовых платежей и налога страховыми взносами зафиксирован в строке 140–143. Критически важное правило:

Сумма взносов (стр. 140, 141, 142, 143) не может превышать сумму исчисленного налога/аванса (стр. 130, 131, 132, 133) за соответствующий период.

• За 1 квартал: стр. 140 ≤ стр. 130.
• За полугодие: стр. 141 ≤ стр. 131.
• За 9 месяцев: стр. 142 ≤ стр. 132.
• За год (итогово): стр. 143 ≤ стр. 133.

Переизбыток взносов на будущие периоды переносить нельзя — он сгорает (кроме случаев, когда ИП платит фиксированные взносы «за себя» сверх лимита 300 тыс. руб., их можно зачесть на следующий год).

Утрата права на патент (Строка 101 Раздела 1.1)

Строка 101 заполняется только ИП, которые в отчетном году утратили право на применение ПСН (патентной системы налогообложения). В этой строке отражается сумма налога, ранее уплаченная за патент. Это позволяет учесть уплаченные средства при расчете итогового УСН.

Если по итогам года сумма авансовых платежей превысила итоговый налог, разницу (переплату) указывают в строке 110. Эта сумма подлежит зачету или возврату.

Порядок заполнения по разделам (основные моменты)

Титульный лист

• Код вида отчетности: уточняется в приказе (обычно «0», за отчетный год).
• Код налогового органа: по месту учета (ИФНС).
• ОКТМО: 11 знаков (см. п. 3.1).
• Телефон: обязателен для связи инспектора.

Раздел 1.1 (для объекта «Доходы»)

Заполняется минимальный набор строк:

• Стр. 010: ОКТМО.
• Стр. 020: Налоговая база (сумма доходов за год).
• Стр. 030: Ставка налога (6%, «060000000000», в новых бланках часто подтягивается автоматически).
• Стр. 040: Исчисленная сумма налога за год (стр. 020 × 6%).
• Стр. 050–090: Авансовые платежи за 1 кв., полугодие, 9 мес. (рассчитываются аналогично по накопленным доходам).
• Стр. 100–143: Учет страховых взносов и патента (см. п. 3.2, 3.3).

Раздел 1.2 (для объекта «Доходы минус расходы»)

Здесь отражаются расходы, уменьшающие базу. Важно: расходы учитываются только при выполнении условий ст. 346.16–346.18 НК РФ (документарно подтверждены, экономически обоснованы, произведены в целях получения дохода).

Раздел 2 (только для «Доходы минус расходы»)

Сроки сдачи декларации за 2025 год

Примечание: Авансовые платежи за кварталы 2025 года уплачивались не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Где скачать официальный бланк и как заполнять

Важно! Используйте только официальный бланк с актуальными штрих-кодами и реквизитами формы. Устаревшие формы (например, по Приказу 2016 года) налоговая не примет — декларация будет считаться непредставленной.

Источники для скачивания:

• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru): раздел «Формы отчетности» -> «Упрощенная система налогообложения».
• Сервисы ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Диадок и др.): формы обновляются автоматически при выходе нового приказа.
• Ресурсы типа КонсультантПлюс, Гарант: в разделе «Формы налогового учета и отчетности».

Инструменты для заполнения:

1. Программа «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (бесплатно на сайте ФНС): классический вариант для офлайн-заполнения и создания XML-файла.
2. Excel-бланки (с макросами/формулами): удобны для проверки расчетов, но итоговый файл нужно конвертировать в XML через программу ФНС или сервис ЭДО.
3. Онлайн-сервисы (Личный кабинет ИП/ЮЛ, сервисы ЭДО): самый надежный способ, заполнение прямо в веб-интерфейсе с автоматическими проверками контрольных соотношений.

Типичные ошибки, приводящие к отказу в приеме или штрафам

• Неверный ОКТМО: не 11 знаков, код несуществующего МО, несоответствие месту уплаты налога.
• Превышение взносов над налогом по периодам: стр. 140 > стр; 130 и т.д. (см. п. 3.2).
• Заполнение Раздела 2 при объекте «Доходы»: он должен быть пустым/отсутствовать в XML.
• Отсутствие строки 101 у ИП, ушедших с ПСН на УСН в середине года.
• Сдача «нулевой» декларации без движения средств: если ИП/Орг не вело деятельность, декларация сдается с нулями в строках базы и налога, но титульный лист обязателен.
• Использование старого формата XML-схемы: при отправке через ЭДО/ЛК система выдаст ошибку валидации схемы.

Ответственность за несдачу или ошибки

• Статья 119 НК РФ (несдача в срок): штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). Если налог = 0, штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
• Статья 120 НК РФ (неуплата налога): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Статья 126 НК РФ (недостоверные сведения): 20% от суммы недоимки (для умышленного — 40%), но не менее 1000 руб. за каждый случай.

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. Используется форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/1017?
2. ОКТМО везде 11 знаков (прочерки добавлены при необходимости)?
3. Страховые взносы по периодам не превышают налог/авансы (стр. 140≤130, 141≤131, 142≤132, 143≤133)?
4. Для ИП с патентом в 2025 г.: заполнена стр. 101?
5. Раздел 2 заполнен только при объекте «Доходы минус расходы»?
6. Файл прошел валидацию схемы (XSD) в программе ФНС или ЭДО?
7. Подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя/ИП?
8. Отправлен до установленного дедлайна (Орг — , ИП, )?

Совет: Настоятельно рекомендуем использовать сервисы электронной отчетности (ЭДО) или Личный кабинет налогоплательщика. Они содержат встроенные контроля (арифметические и логические), которые не дадут отправить декларацию с грубыми арифметическими ошибками, экономя время на исправлении и избегая штрафов за недостоверность.