Под термином «бланк по начислению НДФЛ» на практике обычно понимают один из трех ключевых документов‚ в зависимости от того‚ кто является субъектом налоговых отношений: налоговый агент (работодатель) или физическое лицо. В актуальном законодательстве (на 2024–2026 гг;) это:

• Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) — основная отчетность налогового агента в ФНС.
• Справка о доходах физического лица (ранее форма 2-НДФЛ) — документ‚ выдаваемый сотруднику.
• Налоговая декларация 3-НДФЛ — отчетность физического лица для получения вычетов или декларирования доходов;

Ниже подробно разберем каждую форму‚ актуальные приказы ФНС‚ сроки сдачи и изменения‚ вступившие в силу с 2024 года.

Расчет по НДФЛ (Форма 6-НДФЛ) — отчетность налогового агента

С 2024 года форма 6-НДФЛ является единственным документом‚ который организации и ИП сдают в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц. Старая квартальная отчетность по форме 2-НДФЛ в ФНС не сдается.

Актуальный нормативный базис

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/649 — утвердил формат расчета‚ применяемый с (отчетность за 1 квартал 2024 года и далее).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/1 — внес изменения в формат и порядок заполнения (актуальная редакция на 2025–2026 гг.).
• КНД: 1151097.

Структура расчета (два раздела)

1. Раздел 1 — сведения о доходах‚ полученных налогоплательщиком‚ и удержанном налоге (заполняется по итогам налогового периода, года).
2. Раздел 2, сведения о суммах налога‚ исчисленного и удержанного за каждый месяц квартала (заполняется для промежуточных отчетных периодов: 1 кв.‚ полгода‚ 9 мес.).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025–2026 годах

Пример: За 2025 год итоговый расчет сдается до .

Ключевые изменения заполнения с 2024 года

• В Разделе 1 заполняются: виды выплачиваемых доходов с кодами (справочник ФНС)‚ суммы вычетов‚ предоставленных агентом‚ совокупная сумма доходов‚ налоговая база‚ исчисленный и удержанный налог‚ неудержанный налог.
• В Разделе 2 отражается динамика по месяцам: начисления‚ удержания‚ перечисления в бюджет.
• Строгая привязка к кодам видов доходов (например‚ 2000 — заработная плата‚ 2760 — материальная помощь и т.д.).

Справка о доходах физического лица (Замена 2-НДФЛ)

С 2024 года бланк справки 2-НДФЛ не используется для сдачи в ФНС. Однако работодатель обязан выдать её сотруднику по запросу или при увольнении. Формат справки утвержден тем же Приказом ЕД-7-11/649 (в ред. ЕД-7-11/1).

Что содержит справка в 2024–2026 гг.:

• Сведения о налоговом агенте (наименование‚ ИНН/КПП).
• Сведения о физическом лице (ФИО‚ ИНН‚ категория налогоплательщика — резидент/нерезидент).
• Виды выплаченных доходов с указанием кодов и сумм.
• Виды и суммы предоставленных налоговых вычетов (стандартные‚ социальные‚ имущественные‚ инвестиционные).
• Совокупная сумма доходов всех типов.
• Сведения об налогообложении: налоговая база‚ исчисленный налог‚ удержанный налог‚ сумма неудержанного налога.

Сроки выдачи сотруднику

• При увольнении — в день последней выплаты (в день расчета).
• По запросу сотрудника (для банка‚ визы и т.д.) — в течение 3 рабочих дней.
• По итогам года, до 28 февраля (29 февраля) следующего года (если сотрудник запросил).

Налоговая декларация 3-НДФЛ — отчетность физического лица

Эту форму заполняют сами налогоплательщики (физические лица) для:

• Получения налоговых вычетов (имущественных‚ социальных‚ инвестиционных — ИИС/ИИС-3).
• Декларирования доходов‚ полученных от источников‚ не являющихся налоговыми агентами (аренда‚ фриланс‚ продажа имущества в собственности менее минимального срока‚ выигрыши и т.д.).
• Самозанятых (НПД) — при отказе от режима или превышении лимита.

Актуальная форма на 2025–2026 гг. (сдача в 2026–2027 гг.)

• Приказ ФНС от № ЕД-7-11/903 (в ред. Приказа от № ЕД-7-11/615) — действует для отчетности за 2023 год и последующие годы.
• Приказ ФНС от № ЕД-7-11/913 — актуальная редакция для декларации за 2025 год (сдача в 2026 году).
• КНД: 1151020.

Важные нововведения в 3-НДФЛ (актуально для сдачи в 2026 г. за 2025 год):

• Строка 250 (Лист Д1): вычет по взносам на ИИС‚ открытый с (ИИС-3 / Длительный ИИС) — лимит 400 000 руб. в год (вычет 13% = 52 000 руб.);
• Изменения в правилах предоставления вычетов на детей (повышенные суммы с 2025 года по ФЗ-389).
• Обновленные коды видов доходов в соответствии со справочником ФНС.

Сроки сдачи 3-НДФЛ

• До 30 апреля года‚ следующего за отчетным (декларация за доходы).
• До 15 июля — срок уплаты налога по декларации.
• Для получения вычета, в течение 3 лет после истечения налогового периода (например‚ за 2023 год можно сдать до ).

Перечисление НДФЛ в бюджет: Платежные поручения и УИН

С 2024 года действуют новые правила перечисления налогов (ЕНП — единый налоговый платеж)‚ что кардинально изменило заполнение платежного поручения (форма 0401060).

Ключевые поля платежки за 2024–2026 гг.:

• Поле 104 (КБК): 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц).
• Поле 105 (ОКТМО): Код по месту учета в ФНС (обычно по месту нахождения организации).
• Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж) / ПД (предварительный) / ЗД (зачет) / ВН (возврат).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода (МС.01.2025 — январь 2025; КВ.01.2025 — 1 кв. 2025; ГД.00.2025, год 2025).
• Поле 108 (Номер документа-основания): 0.
• Поле 109 (Дата документа-основания): 0.
• Поле 110 (Тип платежа): 0;
• Поле 22 (УИН): 0 (для ЕНП УИН не указывается‚ ставится 0).

Важно: С 2024 года отменены платежки со статусом 02 (уточнение). Все корректировки производятся через зачисление/списание на ЕНС (единый налоговый счет) или подачей уведомления о суммах исчисленных налогов.

Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом

Налог удерживается и перечисляется не позднее дня‚ следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для заработной платы, в день выдачи зарплаты (аванса/окончательного расчета).

Программы для заполнения и сдачи бланков

Заполнять бланки вручную в Excel/Word не рекомендуется из-за риска ошибок формата (XML-схема). Используйте официальное ПО:

• Программа «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (бесплатно на сайте ФНС) — для 6-НДФЛ и 3-НДФЛ.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ / ЛК физлица) — онлайн-заполнение и отправка.
• Сервисы ЭДО / Бухгалтерии (Контур‚ 1С‚ СБИС‚ Элба и др.) — интегрированное заполнение и отправка.

Типичные ошибки и штрафы (ст. 126‚ 129 НК РФ)

Чек-лист: что проверить перед отправкой 6-НДФЛ за 2025 год (сдача в 2026)

1. Используется ли актуальный формат (Приказ ЕД-7-11/1 от )?
2. Совпадают ли суммы в Разделе 1 (итоговый) и Разделе 2 (сумма по месяцам)?
3. Правильно ли указаны коды видов доходов (согласно справочнику ФНС)?
4. Отражены ли все предоставленные вычеты (стандартные на детей — с учетом повышенных сумм с 2025 г.)?
5. Сумма «Налог не удержан» (стр. 170 Раздела 1) соответствует реальности (например‚ не хватило доходов для удержания)?
6. Проверена ли арифметика по строкам 110–170 Раздела 1?
7. Подписан ли файл уполномоченным лицом (ЭЦП) при отправке через ЭДО/ЛК?

В 2024–2026 годах система отчетности по НДФЛ стабилизировалась после масштабной реформы 2023 года. Главные ориентиры для бухгалтера и налогоплательщика:

• Работодатель (агент): Сдает только 6-НДФЛ в ФНС (квартально/по итогам года) и выдает Справку о доходах сотруднику. Платит налог ежедневно/при выплате через ЕНП.
• Физическое лицо: Сдает 3-НДФЛ для вычетов или декларирования доходов до 30 апреля. Платит налог до 15 июля.

Всегда скачивайте бланки и форматы исключительно с официального сайта nalog.gov.ru или используйте актуальные версии программ «Налогоплательщик». Следите за приказами ФНС (ЕД-7-11/…)‚ так как формат XML-схемы может обновляться ежегодно.

Статья подготовлена на основе нормативных актов ФНС России‚ действующих на г. Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить требования с последними приказами ФНС.