Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны ежегодно сдавать налоговую декларацию по итогам отчетного периода. Для отчетности за 2025 год (сдаваемой в 2026 году) применяется бланк, утвержденный приказом ФНС России от № ЕД-7-3/887@. Данная форма также действует для отчетности за 2024 и 2026 годы.

Важно отметить: с 1 января 2027 года (для отчетности за 2026 год, сдаваемой в 2027 году) вступит в силу новый бланк, утвержденный приказом ФНС от № ЕД-7-3/1111@. Однако для текущей кампании 2026 года (за 2025 год) используется именно форма 2023 года.

Ключевые даты и дедлайны сдачи за 2025 год

Сроки сдачи годовой декларации по налогу на прибыль установлены ст. 289 НК РФ. Для отчетного периода 2025 год:

• Годовая декларация: не позднее 28 марта 2026 года (в 2026 году 28 марта выпадает на субботу, поэтому крайний срок сдачи сдвигается на первый рабочий день — 30 марта 2026 года).

Внимание: Сдача декларации осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для организаций — через уполномоченного представителя с КЭП). Бумажные бланки не принимаются.

Структура бланка декларации (форма по приказу № ЕД-7-3/887@)

Декларация состоит из ьного листа и нескольких разделов. Заполняются только те разделы, которые соответствуют деятельности организации и имеющимся основаниям для расчета налога.

ьный лист

Содержит идентифицирующую информацию: ИНН, КПП, наименование организации, код вида деятельности (ОКВЭД 2), контактный телефон, признак пересдачи (если применимо), количество сшитых и пронумерованных листов.

Раздел 1. Расчет налоговой базы по основным доходам и расходам

Основной раздел для определения налоговой базы по общему набору доходов и расходов (ст. 247, 248, 252, 254, 264–268 НК РФ). Включает таблицы для учета:

• Доходов от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• Неоперационных доходов (п. 2 ст. 248 НК РФ);
• Расходов на производство и реализацию (пп. 1–3 ст. 254 НК РФ);
• Неоперационных расходов (ст. 265 НК РФ);
• Убытков прошлых лет (переноса убытка).

Раздел 2. Расчет налоговой базы по отдельным видам доходов

Заполняется в отношении доходов, по которым налоговая база определяется особым порядком (ст. 275.1, 284, 309.1, 310, 311 НК РФ и др.):

• Дивиденды от российских организаций;
• Доходы в виде процентов по облигациям/займам;
• Доходы нерезидентов без постоянного учреждения в РФ (источник выплаты в РФ);
• Доходы от участия в совместной деятельности (простого товарищества);
• Доходы от игр, рекламы и др. (ст. 275.1 НК РФ).

Раздел 3. Расчет суммы налога на прибыль

Здесь происходит «сборка» итоговой налоговой базы и расчет суммы налога:

• Налоговая база по основным доходам (из раздела 1);
• Налоговая база по отдельным видам доходов (из раздела 2);
• Применение налоговых льгот, вычетов (инвестиционный, НИОКР, на «патриотов» и др.);
• Расчет суммы налога по ставкам: 20% (общая), 25% (для отдельных категорий, например, банки с 2025 г.), 15%, 13%, 9%, 0% (в зависимости от вида дохода и категории плательщика);
• Зачет уплаченных авансовых платежей и удержанного у источника налога;

Приложения к разделу 3 (заполняются при наличии оснований)

1. Приложение № 1: Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате в бюджеты разных уровней (распределение между федеральным, региональным и местным бюджетами).
2. Приложение № 2: Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
3. Приложение № 3: Расчет налоговой базы по доходам и расходам от участия в крупных инвестиционных проектах (КИП).
4. Приложение № 4: Расчет налоговой базы по доходам и расходам от деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и свободных портах.
5. Приложение № 5: Расчет налоговой базы по доходам и расходам организаций, участников специальных административных округов (Русский, Октябрьский).

Важные изменения, актуальные для отчетности за 2025 год

При заполнении декларации за 2025 год необходимо учесть нормативные изменения, вступившие в силу с :

Повышение ставки налога на прибыль до 25% (ст. 284 НК РФ)

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций составляет 25% (ранее 20%). Распределение: 3% — федеральный бюджет, 18% — региональный (субъект может снизить до 13,5%, но не ниже). Ставка 20% сохраняется для МСП (в перечень которых входят организации, соответствующие критериям ст. 284.1 НК РФ) и отдельных категорий (Сколково, ТОСЭР и др.).

Новые КБК (Код по бюджетной классификации)

В связи с изменением ставок и распределения доходов между бюджетами утверждены новые КБК (Приказ Минфина от № 107н). В декларации (в частности, в Приложении № 1 и на ьном листе при указании КБК для уплаты) необходимо использовать актуальные коды на 2025 год.

Льгота для «патриотических» организаций (ФЗ от № 258-ФЗ)

Организации, включенные в реестр «патриотических» организаций, имеют право на применение сниженной ставки 15% (вместо 25%) на 5 лет. Условие: доля доходов от выполнения гособоронзаказа/госконтрактов не менее 50% (в 1-й год) и 70% (в последующие).

Изменения в учете расходов на НИОКР и инвестиционный вычет

Расширены возможности по применению удвоенного/четырехкратного вычета по затратам на НИОКР (ст. 262.1 НК РФ) и инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ) за приобретение/создание российского оборудования. Порядок подтверждения расходов и заполнения соответствующих строк декларации (Раздел 1, Приложения к Разделу 3) требует внимательного изучения новых пояснений ФНС.

Учет убытков прошлых лет (перенос убытка)

Сохраняется возможность уменьшения налоговой базы на 50% за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 283 НК РФ). В декларации это отражаеться в Разделе 1 (строки 180, 190).

Порядок заполнения и сдачи: пошаговая инструкция

1. Подготовка первичных документов: Сверка счетов 68, 99, 90, 91, 20, 26, 44 и др. Проверка правильности распределения расходов (прямые/косвенные), учета амортизации, резервов.
2. Расчет налоговой базы по кварталам: Декларация за год является кумулятивной. Данные за 1, 2, 3, 4 кварталы суммируются. Проверьте соответствие сумм авансовых платежей, перечисленных за год, данным декларации.
3. Заполнение бланка в спецпрограмме: Используйте актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» или коммерческий софт (1С, Контур, СБиС и др.), в который загружен формат версии 5.07 (или более поздней) для формы по приказу № ЕД-7-3/887@.
4. Контрольные соотношения: Пройдите встроенную проверку логических и арифметических контролов (форматно-логический контроль). Ошибки «КС» не допускаются.
5. Подписание КЭП: Файл декларации подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
6. Отправка через ЭДО/ЛК: Направьте пакет в ФНС. Сохраните квитанцию о приеме (протокол приема) — это подтверждение сдачи в срок.

Типичные ошибки при заполнении декларации за 2025 год

• Использование старого бланка: Заполнение по форме 2022 года (приказ № ЕД-7-3/698@) — декларация не примется.
• Неверные КБК: Указание кодов 2024 года вместо новых кодов 2025 года (Приказ Минфина № 107н).
• Ошибка в ставке: Применение ставки 20% вместо 25% (или наоборот для МСП/льготников) без правовых оснований.
• Некорректное распределение налога по бюджетам (Приложение № 1): Несоблюдение новых долей (3% / 18% / 0% или 3% / 13,5% / 3,5% при снижении региональной ставки).
• Отсутствие зачета удержанного налога: Неучет сумм налога, удержанных агентами (например, по дивидендам, процентам по облигациям) в Разделе 3.
• Незаполнение обязательных приложений: Например, Приложение № 2 при операциях с ценными бумагами.

Ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи

Согласно ст. 119, 126 НК РФ:

• За несдачу в срок: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). Если налог к доплате нет — штраф 1000 руб. за каждую декларацию.
• За неуплату налога: пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) + штраф 20% (ст. 122 НК РФ) или 40% (при умысле, ст. 122.3 НК РФ) от неуплаченной суммы.
• За ошибки, приведшие к занижению базы: штраф 20% от недополненной суммы (ст. 122 НК РФ).

Где скачать официальный бланк и формат

Официальные источники для скачивания бланка, описания формата (XSD-схемы) и порядка заполнения:

• Сайт ФНС России: раздел «Налоги и сборы» → «Налог на прибыль организаций» → «Налоговая декларация» → «Формы деклараций».
• Прямая ссылка на приказ ФНС № ЕД-7-3/887@ от (с изменениями на 2025 год).
• Сервис «КонсультантПлюс», «Гарант», «Кодекс» (в разделах «Формы отчетности»).

Сдача декларации по налогу на прибыль за 2025 год — ответственный процесс, требующий учета существенных законодательных изменений 2025 года (новая ставка 25%, новые КБК, льготы для оборонных предприятий, расширенные вычеты по НИОКР). Использование актуального бланка (приказ ЕД-7-3/887@), качественная первичная документация и предварительная проверка контрольных соотношений позволят избежать штрафов и дополнительных требований от налогового органа. Рекомендуется не откладывать сдачу на последние дни марта 2026 года.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.