Тема взаиморасчетов между компанией и ее учредителем (участником) традиционно является одной из самых рискованных в налоговом учете. Ситуация осложняется вступлением в силу с 2026 года новых правил начисления страховых взносов на доходы единоличного исполнительного органа (директора). В данной статье подробно разберем, как безвозмездная финансовая помощь от учредителя влияет на налоги компании, и — что важнее — как правильно оформить выплаты от компании учредителю, чтобы не получить доначисления взносов, пени и штрафы.

Главное изменение 2026 года: обязательные взносы за директора «с МРОТ»

С 1 января 2026 года в силу вступают поправки к ст. 421 НК РФ. Суть изменения: объектом налогообложения страховыми взносами становятся не только фактически выплаченные вознаграждения, но и минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за каждого директора (единоличного исполнительного органа), указанного в ЕГРЮЛ.

• Кто платит: Любая коммерческая организация (ООО, АО и др.).
• За кого: За лицо, занимающее должность единоличного исполнительного органа (директора), вне зависимости от того, является ли он учредителем или наемным работником.
• База: МРОТ, установленный на 1 января соответствующего года (даже если компания не работает, имеет убытки или директор не получает зарплату).
• Страховые взносы: ОПС (22%), ОМС (5,1%), ОСС (2,9%) — итого 30% от МРОТ в месяц.

Важно: Даже если директор оформил генеральную доверенность и передал операционное управление учредителю, но в ЕГРЮЛ он остался директором — взносы с МРОТ начислять и платить обязательно (письмо ФНС, разъяснения Контур.Экстерн, Главбух Ассистент). Избавиться от этой обязанности можно только исключением директора из ЕГРЮЛ (увольнением или сменой лица).

Безвозмездная финансовая помощь ОТ учредителя К компании

Часто учредители вливают деньги в бизнес безвозмездно. Здесь важно отличать налоговые последствия для разных налогов.

Налог на прибыль (ст. 251 НК РФ)

Доход в виде имущества (денег), полученного российской организацией безвозмездно от учредителя (участника), не включается в доходы по налогу на прибыль, если соблюдаются условия п. 3 ст. 251 НК РФ:

1. Имущество получено безвозмездно.
2. Источник — учредитель (участник) данной организации.
3. Имущество не является товаром, работой, услугой, имущественными правами, полученными в рамках предпринимательской деятельности.

Средства, полученные как безвозмездная помощь, могут расходоваться на любые цели: зарплату, налоги, погашение кредитов, закупку товаров (Бухгалтерия 1С 3.0, Современный предприниматель).

НДС

Поступление безвозмездной денежной помощи не является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 174.1 НК РФ), так как нет реализации товаров/работ/услуг и нет налоговой основы (стоимости). В покупной книге и книге продаж такие операции не отражаются.

Бухгалтерский учет (ПБУ 9/99, ФСБУ 26/2020)

Проводки при получении безвозмездной помощи от учредителя:

• Дт 51 / 52 — Кт 75.31 (или 75.32) — поступление денег/имущества от учредителя.
• Дт 75.31 — Кт 98.01 — признание дохода будущих периодов (если имущество амортизируемое/материалы).
• Дт 75.31, Кт 91.01, признание прочих доходов (если деньги или НМА, не подлежащие капитализации).

В отчетности (Ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах») такие доходы отражаются в строке 2310 «Прочие доходы» (или увеличивают нераспределенную прибыль через капитал, если это вклад в уставный капитал, но речь именно о помощи).

Выплаты КОМПАНИЕЙ УЧРЕДИТЕЛЮ (Директору-участнику): риски взносов

Здесь кроется главная ловушка. Любые денежные переводы с расчетного счета ООО на карту учредителя-физлица привлекают внимание ФНС. Разберем основные сценарии.

Сценарий А: Заработная плата директору (Трудовой договор)

Самый безопасный вариант. Заключается трудовой договор (даже если директор — единственный учредитель).

• Взносы начисляются с фактически выплаченной зарплаты.
• С 2026 года: если зарплата < МРОТ или не выплачивалась — взносы доначисляются с МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
• НДФЛ 13% (резиденты) удерживается агентом (компанией).
• Расходы по зарплате и взносам учитываются в налоге на прибыль (ст. 255 НК РФ).

Эксперты (Saby, Контур) рекомендуют именно этот путь: он исключает споры с ФНС и Трудовой инспекцией.

Сценарий Б: Дивиденды

Дивиденды не подлежат страховым взносам (п. 1 ст. 422 НК РФ). Казалось бы, идеальный способ سحبнуть деньги.

Риск: Если директор-участник не получает зарплату (или получает минимальную), а живет за счет дивидендов, ФНС при камеральной или выездной проверке может переквалифицировать дивиденды в трудовые доходы (ст. 54.1 НК РФ — обоснованность налоговых выгод).

Последствия переквалификации:

• Доначисление страховых взносов (30%) на всю сумму дивидендов.
• НДФЛ 13% (уже удержан при выплате дивидендов, но может потребоваться пересчет).
• Пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы (ст. 122 НК РФ — 20-40%).

Практика судов (БУХ.1С, 2023-2024): суды часто встают на сторону ФНС, если нет доказательств реальной управленческой деятельности директора, оплачиваемой зарплатой.

Сценарий В: Безвозмездная финансовая помощь КОМПАНИИ УЧРЕДИТЕЛЮ

Может ли компания дать деньги учредителю безвозмездно?

• Налог на прибыль: Расходы на безвозмездную передачу имущества учредителю не признаются расходами по налогу на прибыль (п. 17 ст. 270 НК РФ — не связаны с получением доходов). Компания заплатит налог на прибыль (20-25%) с суммы помощи.
• НДФЛ у учредителя: Получение имущества (денег) физлицом безвозмездно от юрлица — доход по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Ставка 13% (резидент). Налоговым агентом выступает компания — она должна удержать и перечислить НДФЛ.
• Страховые взносы: Спорный момент. Минфин (Письмо от № 03-15-06/44169) и судебная практика склоняются к тому, что выплаты учредителю, не связанные с трудовыми отношениями (помощь, подарок), не облагаются страховыми взносами, ЕСЛИ они не маскируют зарплату. Однако, если получатель — директор, ФНС будет презумировать, что это зарплата.

Сценарий Г: Займ (Кредит) учредителю

Классическая схема: договор займа под процент (не ниже ключевой ставки ЦБ / 2/3 ключевой ставки для сторонних, для учредителей — рыночный %).

• Взносов нет (не доход по ст. 420 НК РФ).
• НДФЛ у учредителя возникает только по материальному выгоде (экономии на процентах), если ставка по займу ниже рыночной (п. 1 ст. 212 НК РФ).
• Обязательно: возврат основного долга и процентов по графику. Нет возврата = переквалификация в доход (зарплату/дивиденды/помощь) со всеми налогами.

Сценарий Д: Выдача под отчет

Деньги выдаются под отчет на хозяйственные нужды компании.

• Если отчет закрыт документами (чеки, акты, накладные) — налогов нет.
• Если отчет не закрыт в срок (3 рабочих дня после срока сдачи), сумма признается доходом физлица: НДФЛ 13% + Страховые взносы 30% (Минфин, Письмо от № 03-15-06/44169).

Сводная таблица налоговых последствий для выплат директору-учредителю (2026)

Практический алгоритм действий для ООО на 2026 год

1. Проверьте ЕГРЮЛ: Кто указан директором? Если это учредитель, готовьтесь платить взносы с МРОТ ежемесячно, даже при нулевой деятельности.
2. Заключите трудовой договор с директором. Это единственный способ легально списать расходы на оплату труда и взносы в налог на прибыль, а также защититься от претензий Трудовой инспекции.
3. Установите зарплату не ниже МРОТ. Тогда дополнительных доначислений «с МРОТ» не возникнет (база = фактическая зарплата ≥ МРОТ).
4. Дивиденды выплачивайте только поверх зарплаты. Чистая прибыль -> Налог на прибыль -> Дивиденды. Это безопасно.
5. Избегайте безвозмездных переводов на карту директора. Ни «помощь», ни «подарок», ни «под отчет без закрытия» — все это при проверке превратится в зарплату с начислением 30% взносов + 13% НДФЛ + штрафы.
6. Нужен личный кабинет ФНС / ЭДО: Контролируйте расчеты по взносам (ЕНС) ежемесячно. Просрочка платежа за директора с 2026 года грозит пенами с каждого дня задержки от суммы взносов с МРОТ.

Бухгалтерские проводки: безвозмездная помощь ОТ учредителя (справочно)

Если учредитель помогает компании деньгами (вклад в имущество/помощь):

• Дт 51 — Кт 75.31 — получены денежные средства от учредителя безвозмездно.
• Дт 75.31 — Кт 91.01 — признан доход в виде безвозмездной помощи (если не вклад в УК).
• Дт 68.04 — Кт 68.02 — НДФЛ не удерживается (это доход организации, не физлица).
• Дт 99.01 — Кт 91.01, закрытие дохода (увеличение финансового результата).

Примечание: Если учредитель передает имущество (ОС, материалы) — учитывается по справедливой стоимости (рыночной), Дт 01/10, Кт 98/91.

Резюме

Тема «Безвозмездная выплата учредителю страховые взносы» содержит два принципиально разных вектора:

1. Помощь ОТ учредителя КОМПАНИИ — безопасна, выгодна (нет НДС, нет налога на прибыль у орга), просто оформляется в 1С (Дт 51 Кт 75.31/91.01).
2. Выплаты КОМПАНИЕЙ УЧРЕДИТЕЛЮ (Директору) — зона высокого риска. С 2026 года «нулевая зарплата директора» не освобождает от взносов (платим с МРОТ). Любые попытки обойти это через дивиденды без зарплаты, безвозмездную помощь, не закрываемые подотчеты — прямой путь к доначислениям 30% взносов, 13% НДФЛ, пени и штрафов ст. 122 НК РФ.

Единственная рабочая стратегия 2026: Официальный трудовой договор с директором, зарплата ≥ МРОТ, своевременная уплата взносов в ЕНС, дивиденды — только из чистой прибыли после налога на прибыль. Это минимизирует налоговые риски и обеспечивает прозрачность бизнеса для банков и контрагентов.

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ (ст. 210, 212, 224, 251, 255, 270, 420, 421, 422), писем Минфина России (в т.ч. от № 03-15-06/44169), разъяснений ФНС, материалов Контур.Экстерн, Saby, БУХ.1С, Главбух Ассистент за 2023–2026 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером или налоговым адвокатом.