Водный налог — один из федеральных платежей‚ регулируемый главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Многие организации и предприниматели задаются вопросом: существуют ли льготы и освобождения по этому налогу‚ позволяющие платить его «бесплатно»‚ то есть не платить вовсе? Разберёмся подробно.
Кто платит водный налог
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей)‚ которые осуществляют специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Важный момент: с вступлением в силу нового Водного кодекса РФ (с 2007 года) лицензирование для использования поверхностных водных объектов отменено. Водопользование на основании договоров и решений о предоставлении водных объектов в пользование‚ заключённых после 1 января 2007 года‚ налогом не облагается — вместо этого вносится плата за пользование водными объектами (неналоговый платёж).
Есть ли льготы по водному налогу
Строго говоря‚ классических налоговых льгот глава 25.2 НК РФ не предусматривает — в ней нет отдельной статьи о льготах. Однако освобождения и послабления в кодексе всё же существуют‚ и они работают через механизм объектов налогообложения.
Что не облагается водным налогом
Статья 333.9 НК РФ содержит закрытый перечень видов водопользования‚ которые не признаются объектом налогообложения. Фактически это и есть «бесплатное» водопользование с точки зрения налога. К таким видам относятся‚ в частности:
- забор воды для пожарной безопасности‚ а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
- забор воды для санитарных‚ экологических и судоходных попусков;
- забор воды морскими и речными судами для обеспечения работы технологического оборудования;
- забор воды для оросительных‚ сельскохозяйственных целей (полив сельхозугодий‚ выращивание сельскохозяйственных культур);
- забор воды для нужд обороны страны и безопасности государства;
- забор воды из подземных водных объектов‚ содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы‚ а также термальных вод;
- пользование акваторией для рыболовства и охоты‚ организованной рекреации‚ размещения судов и гидротехнических сооружений в установленных случаях.
Освобождение для нужд обороны и безопасности
Отдельно стоит отметить освобождение‚ связанное с обеспечением нужд обороны страны и безопасности государства. Чтобы учреждение могло не платить водный налог по этому основанию‚ необходимо представить в налоговый орган документы‚ подтверждающие отнесение потребления водных ресурсов именно к таким целям. Как правило‚ требуется наличие соответствующей лицензии на осуществление водопользования‚ в которой указана цель забора воды. Без документального подтверждения налоговая инспекция вправе отказать в освобождении.
Пониженная ставка для водоснабжения населения
Ещё одно послабление — льготная (пониженная) ставка при заборе воды для водоснабжения населения. Ею вправе пользоваться только предприятия‚ снабжающие население питьевой водой. Ставка устанавливается в фиксированном размере за 1 тыс. куб. метров забранной воды и ежегодно индексируется. Важно: если организация забирает воду одновременно для водоснабжения населения и для иных целей‚ учёт объёмов должен вестись раздельно — иначе применить льготную ставку не получится.
Сроки уплаты и отчётности
Налоговый период по водному налогу — квартал. Срок подачи декларации и уплаты налога совпадает: не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за истекшим кварталом. Декларация представляется в налоговый орган по местонахождению водного объекта.
Практические рекомендации
- Проверьте‚ относиться ли ваше водопользование к перечню статьи 333.9 НК РФ — возможно‚ налог платить вообще не нужно.
- Убедитесь‚ что цель забора воды правильно указана в лицензии или договоре — от этого зависит право на освобождение или пониженную ставку.
- Ведите раздельный учёт объёмов воды‚ забранной для разных целей.
- Своевременно подавайте декларацию — даже при нулевой базе по освобождённым видам водопользования уточните у инспекции необходимость отчётности;
Полностью «бесплатным» водный налог становится не за счёт льгот в привычном понимании‚ а благодаря тому‚ что многие виды водопользования просто не признаются объектом налогообложения. Кроме того‚ для водоснабжения населения действует пониженная ставка‚ а для нужд обороны и безопасности государства предусмотрено освобождение при наличии подтверждающих документов. Внимательное изучение главы 25.2 НК РФ и корректное оформление разрешительных документов помогут законно минимизировать налоговую нагрузку.