Увольнение по сокращению численности или штата — неприятное событие, но законодательство РФ предусматривает для работника ряд компенсационных выплат. У многих возникает закономерный вопрос: нужно ли платить налоги с этих сумм? Разберёмся подробно.
Какие выплаты положены при сокращении
При расторжении трудового договора по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ работник получает:
- заработную плату за фактически отработанное время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний заработок на период трудоустройства — за второй и третий месяц после увольнения (при соблюдении условий ТК РФ);
- дополнительную компенсацию, если работник увольняется до истечения двухмесячного срока предупреждения.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита:
- трёхкратный размер среднего месячного заработка — для большинства работников;
- шестикратный размер среднего месячного заработка — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
В этот необлагаемый лимит суммарно входят выходное пособие, средний заработок за второй и третий месяцы трудоустройства, а также дополнительная компенсация за досрочное увольнение.
Если совокупная сумма выплат превышает лимит, то НДФЛ удерживаеться только с суммы превышения. Например, если трёхкратный средний заработок составляет 300 000 рублей, а работнику выплатили 350 000 рублей, налог будет начислен лишь на 50 000 рублей.
Особенности расчёта НДФЛ с 2025 года
С 2025 года действуют уточнённые правила: увольнение работника не является страховым случаем, поэтому исчисление НДФЛ производится налоговым агентом (работодателем) без учёта доходов, полученных работником от других налоговых агентов (ст. 226 НК РФ). Это означает, что при определении необлагаемой суммы учитывается только база, относящаяся к конкретной организации, которая производит выплату.
Страховые взносы
Аналогичные правила действуют и для страховых взносов (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
- выплаты в пределах трёхкратного (шестикратного для Севера) среднего заработка не облагаются страховыми взносами, включая взносы на травматизм;
- с суммы превышения лимита взносы начисляются в общем порядке.
Что облагается налогом полностью
Важно не путать компенсационные выплаты при сокращении с другими суммами, которые облагаются НДФЛ и взносами в полном объёме:
- заработная плата за отработанное время;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- премии и иные стимулирующие выплаты.
- Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трёхкратного (на Крайнем Севере — шестикратного) среднего месячного заработка.
- С суммы превышения лимита налог и взносы удерживаются.
- Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются в полном объёме.
- С 2025 года работодатель рассчитывает необлагаемый лимит только по своим выплатам, без учёта доходов от других налоговых агентов.
Если у вас возникли сомнения в правильности расчёта, рекомендуется запросить у работодателя расчётный листок и при необходимости обратиться за консультацией к специалисту по налоговому праву.