Многие работники, получая отпускные, замечают, что сумма оказывается меньше ожидаемой. Причина проста, отпускные облагаются налогами и взносами на общих основаниях. Разберёмся, какие именно платежи удерживаются, в какие сроки они перечисляются и какие изменения действуют в последние годы.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Да, отпускные являются доходом работника и облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это прямо следует из Налогового кодекса РФ: оплата отпуска не входит в перечень необлагаемых выплат.

Основные моменты:

• Налоговая база, вся сумма начисленных отпускных;
• Ставка для резидентов РФ — от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода (с 2025 года действует прогрессивная шкала);
• Для нерезидентов применяется ставка 30%;
• НДФЛ удерживает работодатель (налоговый агент) — работник получает сумму уже «на руки», за вычетом налога.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ

НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты отпускных. Перечислить налог в бюджет нужно в общие сроки, установленные для налоговых агентов:

• если налог удержан с 1-го по 22-е число месяца — перечисление до 28-го числа этого месяца;
• если удержан с 23-го по последнее число, перечисление до 5-го числа следующего месяца;
• особые правила действуют для декабря (по выплатам в конце года налог перечисляется до последнего рабочего дня года).

Важно помнить: сами отпускные работодатель обязан выплатить не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.

Страховые взносы с отпускных

Помимо НДФЛ, отпускные облагаются страховыми взносами:

• на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (единый тариф — как правило, 30% в пределах базы);
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (тариф зависит от класса профессионального риска).

Взносы начисляет работодатель за свой счёт — из суммы отпускных работника они не вычитаются.

Районные коэффициенты и выплаты «по среднему»

Отдельного внимания заслуживает вопрос о применении районных коэффициентов (РК) к выплатам, рассчитанным по среднему заработку, к которым относятся и отпускные. Правила в последние годы менялись: в 2025 году сначала требовалось выделять районный коэффициент из выплат по среднему заработку, затем это требование отменялось, а позднее было вновь введено. Федеральным законом от № 425-ФЗ внесены соответствующие изменения, поэтому бухгалтерам важно следить за актуальной редакцией законодательства и разъяснениями Минтруда и ФНС.

Какие отпускные не облагаются налогом

Есть редкие исключения, когда выплаты, связанные с отпуском, освобождаются от НДФЛ:

• оплата дополнительных отпусков гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (выплачивается из бюджета);
• некоторые компенсации, прямо перечисленные в статье 217 НК РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, напротив, облагается НДФЛ и взносами в полном объёме.

Отпускные, это обычный доход работника, с которого удерживаеться НДФЛ и начисляются страховые взносы. Работнику не нужно ничего платить самостоятельно: все расчёты выполняет работодатель. Чтобы избежать сюрпризов, полезно заранее прикинуть сумму «на руки», учитывая ставку налога, а бухгалтерам — отслеживать частые изменения законодательства, включая порядок применения районных коэффициентов.