Налоговая база, это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, от которой зависит итоговая сумма налога․ В 2014 году налоговая система Российской Федерации претерпела ряд изменений, затронувших порядок определения налоговой базы по основным налогам и сборам․ В данной статье рассмотрим, как определялась база для расчета налогов в 2014 году при различных системах налогообложения․
Общие принципы определения налоговой базы
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового и бухгалтерского учета․ В 2014 году действовали следующие уровни налогов и сборов:
- Федеральные налоги и сборы — НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, страховые взносы;
- Региональные налоги — налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
- Местные налоги — земельный налог, налог на имущество физических лиц․
Налоговая база по налогу на прибыль организаций
Налоговой базой по налогу на прибыль в 2014 году признавалась денежное выражение прибыли, то есть разница между полученными доходами и произведенными расходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ․ Основная ставка налога составляла 20%, из которых 2% направлялось в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов РФ․
Для консолидированных групп налогоплательщиков налоговая база определялась как сумма налоговых баз всех участников группы с учетом положений статьи 288․1 НК РФ․
Налоговая база по НДФЛ
По налогу на доходы физических лиц в 2014 году Налоговым кодексом РФ было предусмотрено пять налоговых ставок․ Различные ставки устанавливались как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков:
- 13% — основная ставка для доходов налоговых резидентов РФ (заработная плата, доходы от продажи имущества и др․);
- 35% — для выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам, превышающих установленные лимиты;
- 30% — для доходов нерезидентов РФ;
- 9%, для дивидендов, полученных налоговыми резидентами;
- 15% — для дивидендов, полученных нерезидентами от российских организаций․
Налоговая база по НДФЛ определялась как сумма всех доходов налогоплательщика, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных)․
Налоговая база по НДС
По налогу на добавленную стоимость налоговой базой в 2014 году признавалась стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС․ Основная ставка составляла 18%, пониженная ставка 10% применялась к продовольственным товарам, товарам для детей, медицинским изделиям, а ставка 0% — к экспортным операциям․
Налоговая база по налогу на имущество организаций
В соответствии с пунктом 1 статьи 376 НК РФ, налоговая база определялась отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества․ В 2014 году произошло важное изменение: в отношении отдельных объектов недвижимости (административно-деловых и торговых центров) налоговая база начала определяться исходя из кадастровой стоимости, а не среднегодовой остаточной стоимости, как ранее․
Страховые взносы в 2014 году
С 1 января 2014 года изменился ряд положений законодательства, регламентирующего уплату страховых взносов и расчет пособий․ Предельная величина базы для начисления страховых взносов была проиндексирована и составила 624 000 рублей на одно физическое лицо в год․ Тарифы страховых взносов:
- Пенсионный фонд РФ — 22% (с сумм свыше предельной базы, 10%);
- Фонд социального страхования — 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%․
Специальные налоговые режимы
В 2014 году организации и индивидуальные предприниматели могли применять специальные режимы налогообложения, предусмотренные разделом VIII․1 НК РФ:
- УСН («упрощенка») — налоговая база: доходы (ставка 6%) либо доходы, уменьшенные на расходы (ставка 15%);
- ЕНВД («вмененка») — налоговая база: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и физического показателя;
- ЕСХН, налоговая база: доходы, уменьшенные на расходы (ставка 6%);
- Патентная система — налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход․
Организация вправе была применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности, например совмещать ЕНВД с УСН․
Другие изменения 2014 года
С января 2014 года вступила в силу обновленная редакция закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон № 402-ФЗ), что повлияло на порядок формирования данных, используемых для расчета налоговой базы․ Также были обновлены формы налоговой отчетности и уточнен порядок исчисления и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей․
Правильное определение налоговой базы — ключевой элемент расчета налогов в 2014 году․ Налогоплательщикам необходимо было учитывать изменения законодательства, касающиеся кадастровой оценки недвижимости, предельных баз по страховым взносам и новых форм отчетности․ Грамотный подход к формированию налоговой базы позволял избежать ошибок, которые могли привести к доначислениям, пеням и штрафам со стороны налоговых органов․