Налог на прибыль организаций — один из основных платежей в бюджет для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО). В отличие от годового расчета‚ который сдается по итогам года‚ авансовые платежи требуют внимания бухгалтера в течение всего календарного года. Третий квартал — это важный этап: к концу сентября накапливаются данные за девять месяцев‚ что позволяет наиболее точно прогнозировать итоговую налоговую нагрузку.

В данной статье подробно разберем‚ кто обязан платить авансы за III квартал 2026 года‚ какие существуют способы расчета‚ как заполнить декларацию и какие сроки установлены законодательством на текущий момент.

Кто обязан уплачивать авансовые платежи?

Не все организации на ОСНО обязаны перечислять авансы. Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ‚ обязанность возникает‚ если доходы за четыре квартала‚ предшествующие расчетному периоду‚ превысили 60 млн рублей.

• Для расчета авансов за 2026 год проверяется доход за период с по (четыре квартала перед началом 2026 года).
• Если порог в 60 млн руб. не превышен — организация освобождена от уплаты авансовых платежей в 2026 году (платит только по итогам года до 28 марта 2027 г.).
• Новые организации (созданные в 2026 году) авансы не платят в год создания и в следующем за ним году (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно: Бюджетные и автономные учреждения исчисляют и уплачивают авансовые платежи в порядке‚ установленном ст. 286 НК РФ‚ независимо от порога доходов (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Способы уплаты авансовых платежей (Периодичность)

Статья 286 НК РФ предусматривает три варианта периодичности перечисления авансов. Выбор способа влияет на формулу расчета и сроки платежей.

Вариант 1: Только квартальные авансовые платежи (Базовый)

Применяется по умолчанию‚ если организация не подала уведомление о переходе на ежемесячные платежи или не имеет права на них.

• Периодичность: По итогам 1 квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев.
• Основа расчета: Фактическая налоговая прибыль‚ полученная с начала года по конец отчетного периода (накопленный итог).
• Сумма платежа: Налог за накопленный период минус уже уплаченные авансы за предыдущие периоды текущего года.

Вариант 2: Ежемесячные авансовые платежи (По фактической прибыли)

Право применяют организации‚ чья средняя выручка за четыре предыдущих квартала превысила 15 млн рублей в квартал (т.е. более 60 млн в год)‚ и которые подали уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 3 ст. 286 НК РФ).

• Периодичность: Ежемесячно.
• Основа расчета: Фактическая прибыль за каждый календарный месяц.
• Корректировка: В последнем месяце квартала (март‚ июнь‚ сентябрь‚ декабрь) производится сверка: сумма ежемесячных авансов за квартал приводится к налогу‚ исчисленному от фактической прибыли за квартал.

Вариант 3: Ежемесячные авансовые платежи (По расчетной основе, 1/4 части годовых)

Применяется организациями‚ имеющими право на ежемесячные платежи (выручка > 15 млн руб./квартал)‚ но не подавшими уведомление до 31 декабря (п. 5 ст. 286 НК РФ). А также организациями‚ у которых выручка за 4 предшествующих квартала составила от 15 до 60 млн руб. в квартал (если они не перешли на квартальные).

• Основа расчета: 1/4 части авансового платежа‚ исчисленного по итогам предшествующего налогового периода (предыдущего года);
• Сверка: По итогам квартала (в последнем месяце) сумма приведенных авансов корректируется до налога от фактической прибыли за квартал.

Алгоритм расчета аванса за III квартал 2026 года (Квартальный метод)

Рассмотрим самый распространенный вариант — квартальные платежи по фактической прибыли. Третий квартал заканчивается 30 сентября. Авансовый платеж за 9 месяцев (III квартал) рассчитывается как разница между налогом‚ начисленным по итогам 9 месяцев‚ и суммой авансов‚ уже уплаченных за 1 квартал и полугодие.

Формула:

Аванс за III кв. = (Налоговая база за 9 мес. × Ставка НП) – (Аванс за I кв. + Аванс за II кв.)

Пошаговый расчет:

1. Определить доходы и расходы за январь–сентябрь 2026 г. (с учетом правил признания п. 1 ст. 271‚ 272 НК РФ).
2. Рассчитать налоговую базу за 9 месяцев: Доходы минус Расходы (учтенные в налоговом учете).
3. Учесть убытки прошлых лет: Свернуть накопленный убыток (если есть) в пределах 50% от налоговой базы (п. 6 ст. 283 НК РФ).
4. Рассчитать налог за 9 месяцев: База × 20% (или дифференцированные ставки: 3% — бюджету РФ‚ 17% — субъектам; для Участников СКР, спец. ставки).
5. Вычесть уплаченные авансы: Суммы‚ перечисленные за I квартал (апрель) и II квартал (июль).
6. Результат: Сумма к уплате за III квартал. Если отрицательная — переплата (зачет/возврат).

Пример расчета (упрощенно):

• Налоговая база за 9 мес. 2026 г.: 10 000 000 руб.
• Ставка: 20%.
• Налог за 9 мес.: 10 000 000 × 20% = 2 000 000 руб.
• Уплачено авансов ранее (I кв. + II кв.): 1 200 000 руб.
• Аванс за III кв. = 2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб.

Расчет аванса за III квартал при ежемесячных платежах

Если организация платит ежемесячно (любым из двух методов)‚ то в сентябре 2026 г. (последний месяц III квартала) происходит ключевой момент — квартальная сверка.

Сценарий А: Ежемесячные по фактической прибыли

1. Июль: Аванс = Прибыль июля × 20%.
2. Август: Аванс = Прибыль августа × 20%.
3. Сентябрь (сверка): Рассчитывается налог от фактической прибыли за III квартал (Июль+Август+Сентябрь) × 20%. Из этой суммы вычитаються авансы‚ уже уплаченные за июль и август. Разница, это платеж за сентябрь.

Сценарий Б: Ежемесячные по 1/4 годовых (расчетная основа)

1. Июль: 1/4 от авансового платежа за 2025 год (или 1/4 от налога за 2025 год‚ если авансовых не было).
2. Август: 1/4 от авансового платежа за 2025 год.
3. Сентябрь (сверка): Налог от фактической прибыли за III квартал минус (Июль + Август).

Нюанс: Если по итогам III квартала получен убыток‚ а авансы за июль/август уже уплачены — возникает переплата‚ которую можно зачесть на будущие платежи (октябрь‚ ноябрь‚ декабрь или годовой расчет).

Сроки уплаты авансовых платежей за III квартал 2026 года

Сроки установлены п. 6 ст. 287 НК РФ. Платежи должны поступить в бюджет не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом.

Так как III квартал заканчивается 30 сентября‚ отчетный месяц для квартального платежа — сентябрь. Следующий месяц — октябрь.

Календарь платежей за III квартал 2026 года:

Примечание по КБК: Код бюджетной классификации для авансовых платежей по налогу на прибыль в 2026 году остается прежним: 182 1 01 02010 01 1000 110 (Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в бюджет федерального значения). ОКТМО указывается по месту нахождения организации. Основание платежа: АП (авансовый платеж)‚ Налоговый период: 2026 (для квартальных) или МС.09.2026 (для сентября при ежемесячных).

Отчетность: Авансовая декларация по итогам 9 месяцев 2026 года

Организации‚ уплачивающие квартальные авансы‚ обязаны сдать авансовую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2026 года (КНД 1152006).

Срок сдачи:

Не позднее 28 октября 2026 года (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок совпадает со сроком уплаты аванса.

Особенности заполнения декларации за 9 месяцев (Лист А01‚ А02):

• Стр. 010 (Код отчетности): указывается код периода, 50 (за 9 месяцев).
• Стр. 020 (Код вида декларации): 1 (авансовая).
• Раздел 1 (Лист А): Заполняются показатели накопленного итога с начала года (январь–сентябрь).
• Раздел 2 (Лист А): Расчет авансового платежа. В строке 220 указывается налог за 9 месяцев‚ в строке 230 — сумма уплаченных авансов за пред. периоды‚ в строке 240 — авансовый платеж за отчетный период (III кв.).
• Лист А02 (Расчет авансовых платежей): Заполняется только если организация применяет ежемесячные авансы (по факту или 1/4). При квартальном методе Лист А02 не заполняется (оставляется пустым или не формируется в программе).

Важно: Организации‚ перешедшие на ежемесячные платежи‚ авансовую декларацию за 9 месяцев не сдают (п. 2 ст. 289 НК РФ). Они сдают только годовую декларацию к 28 марта 2027 г.

Типичные ошибки и риски при расчете за III квартал

1. Игнорирование лимита 50% на убытки прошлых лет. При расчете базы за 9 месяцев убыток можно списать не более чем на 50% от базы. Остаток переноситься на будущие периоды (вплоть до 10 лет).
2. Неверное определение периода признания доходов/расходов. В конце квартала критически важно правильно отнести доходы/расходы на сентябрь (судостроение‚ долгосрочные контракты‚ отсрочки платежей).
3. Ошибки в КБК/ОКТМО в платежках. При ежемесячных платежах в сентябре (сверке) в поле «Налоговый период» указывается код МС.09.2026‚ а при квартальных за III кв. — 2026 (или КВ.03.2026 в старых форматах‚ но в ЕНП обычно год). В ЕНП (едином налоговом платеже) важно верно заполнить «Код основания» (АП) и «Налоговый период».
4. Пропуск уведомления о переходе на ежемесячные платежи. Если выручка позволяет‚ а уведомление не подано до — в 2026 году придется платить по методу 1/4 годовых‚ что может создавать разрывы в денежных потоках.
5. Несдача авансовой декларации при квартальном методе. Штраф за несдачу — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ)‚ плюс возможна блокировка счета по ст. 76 НК РФ при системном нарушении.

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Участники Сколково / ОТ / ТОР / ПОР

Применяют сниженные ставки по налогу на прибыль (0%‚ 5%‚ 10%‚ 15.5% и др. в зависимости от региона и категории). Расчет авансов ведется по общим правилам‚ но с применением своей ставки. Важно разделять доходы/расходы по видам деятельности (основная / приоритетная) в налоговом учете.

Бюджетные и автономные учреждения

Обязаны платить авансы независимо от порога доходов в 60 млн руб. Расчет ведется по общему правилу (фактическая прибыль за период)‚ но с учетом специфики формирования доходов (бюджетные ассигнования‚ доходы от ВЭД) и расходов (казенное/бюджетное/автономное учреждение).

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Авансовые платежи исчисляет и уплачивает ответственный участник. База — сумма налоговых баз всех участников. Сроки и порядок те же.

Практический чек-лист бухгалтера на октябрь 2026 года

• [ ] Сверен налоговый учет за январь–сентябрь 2026 г. (доходы‚ расходы‚ убытки прошлых лет);
• [ ] Рассчитана налоговая база за 9 месяцев и налог за 9 месяцев.
• [ ] Определена сумма аванса за III квартал (Налог за 9 мес. минус авансы за I и II кв.).
• [ ] Подготовлена платежка на (КБК 1###11000110‚ Основание: АП‚ Период: 2026 / КВ.03.2026).
• [ ] Платеж отправлен в банк заранее (лучше 27.10 или утром 28.10) для гарантированного поступления.
• [ ] Заполнена авансовая декларация за 9 месяцев (КНД 1152006‚ код 50).
• [ ] Декларация подписана ЭЦП руководителя и сдана через ТКС/ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика до .
• [ ] Проверено отсутствие арреара/переплаты по ЕНП на дату платежа (личный кабинет ФНС).

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за третий квартал — процедура стандартная‚ но требующая точности в накоплении налоговой базы за 9 месяцев. Ключевые моменты 2026 года: срок уплаты и сдачи декларации — 28 октября 2026 года‚ обязательность проверки права на ежемесячные платежи (уведомление до ) и корректное применение лимита 50% на убытки прошлых лет.

Рекомендуем не откладывать расчет на последний день: своевременная сверка налогового учета за сентябрь позволит избежать ошибок в платежке и декларации‚ а также штрафов и пени за несвоевременное исполнение обязательств.

Данная статья носит информационный характер и основана на действующем на г. Налоговом кодексе РФ (ст. 285‚ 286‚ 287‚ 289). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональным консультантам или использовать актуальные справочно-правовые системы (КонсультантПлюс‚ Гарант).