Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Выставление счета-фактуры на полученный аванс (предоплату) — обязательная процедура для плательщиков НДС, зафиксированная в ст. 168 НК РФ. Невыполнение этого требования влечет налоговые риски: налоговая инспекция может отказать в вычете покупателю и начислить штрафы продавцу (п. 1 ст. 120 НК РФ). В статье подробно разбираем алгоритм расчета налога, правила заполнения документа и важные нюансы, актуальные на 2026 год.

Когда нужно выставить счет-фактуру на аванс

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня получения денежных средств (перечисления на расчетный счет, поступления в кассу) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Объект налогообложения: полученная предоплата (аванс, задаток, частичная оплата).
Ставка НДС: применяется та ставка (20%, 10%, 0%), которая относится к реализуемым товарам/услугам.
Исключения: счет-фактуру на аванс не выставляют, если:
- договор не подлежит облагаю НДС (освобождение по ст. 149 НК РФ, экспорт с нулевой ставкой при определенных условиях, операции не подлежащие налогообложению);
- предоплата получена по договору с физлицом (B2C), если не используется онлайн-касса с передачей данных в ОФД (но для B2B — обязательно).

Важный пример из практики 2026 года: С 2026 года лимит дохода для применения УСН «Доходы минус расходы» и освобождения от НДС снижен с 60 млн до 20 млн рублей (ст. 346.12, 346.13 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ). Значительно больше ИП и организаций на УСН стали плательщиками НДС. Если такой налогоплательщик получил предоплату по договору, который не облагается НДС (например, реализация имущественных прав, освобожденных по ст. 149 НК РФ), он не выделяет НДС и не оформляет счет-фактуру на аванс. Выставление счета-фактуры в таком случае ошибочно и создаст риск начисления «лишнего» налога.

Алгоритм расчета НДС на аванс

НДС на аванс рассчитывается «из суммы» (внутренний налог), так как покупатель платит сумму с НДС.

Формулы расчета:

Ставка 20%: НДС = Сумма аванса × 20 / 120
Ставка 10%: НДС = Сумма аванса × 10 / 110
Ставка 0%: НДС = 0 (но счет-фактуру выставить нужно с указанием ставки «0%»)

Пример расчета:

Поставщик получил аванс 120 000 руб. (с НДС 20%) за будущую поставку оборудования.

НДС = 120 000 × 20 / 120 = 20 000 руб.
Стоимость без НДС = 100 000 руб.
В счет-фактуре на аванс указывается: Стоимость без налога — 100 000 руб., Сумма налога, 20 000 руб., Всего к оплате — 120 000 руб.

Особенности заполнения счета-фактуры на аванс (форма № 1097)

При оформлении в ЭДО (Электронный документооборот) или на бумаге (для тех, у кого есть право) необходимо правильно заполнить табличную часть и реквизиты «шапки».

Ключевые поля табличной части (Сведение о товарах/работах/услугах):

Колонка 1 (Наименование): Обязательно указывать слово «Аванс» (или «Предоплата», «Задаток») и номер/дату договора. Наименование самого товара на этом этапе указывать не нужно (или писать «По договору №… от…»).
Колонка 2 (Единица измерения): Ставим прочерк «—» или код 796 (услуга).
Колонка 3 (Количество): Ставим прочерк «—» или 1.
Колонка 4 (Цена): Ставим прочерк «—».
Колонка 5 (Стоимость без налога): Сумма аванса минус НДС (расчет по формулам выше).
Колонка 6 (Ставка налога): «20%», «10%», «0%», «без налога» (если операция освобождена, но СФ на аванс все равно не выписывается — см. п.1).
Колонка 7 (Сумма налога): Рассчитанная сумма НДС.
Колонка 9 (Всего к оплате): Полная сумма полученного аванса (с НДС).

Реквизиты «шапки» (Сведения о продавце/покупателе):

Заполняются стандартными данными сторон. Важно: если покупатель — ИП, в графе «ИНН/КПП» указывается только ИНН (КПП не ставится).

Жизненный цикл: от аванса к отгрузке

Получение аванса — это только первый этап. Далее происходит отгрузка (передача имущественных прав) и окончательный расчет.

Этап 1: Отгрузка товара (выполнение работ)

В день отгрузки продавец выставляет универсальный передаточный документ (УПД) или счет-фактуру на отгрузку. В нем указываются реальные наименования товаров, количество, цены, полная стоимость сделки.

Этап 2: Корректировка налога (Счет-фактура на вычет/дополнение)

Так как НДС на аванс уже был перечислен в бюджет (или задекларирован), при отгрузке нужно избежать двойного начисления налога на сумму аванса. Для этого оформляется исправительный счет-фактура (ИСФ) или корректировочный расчет (в зависимости от версии формата ЭДО/бухгалтерии), в котором:

В строке с авансом (в отрицательных значениях или через колонку «Сумма налога к вычету») «снимается» ранее начисленный НДС по авансу.
В новых строках отражается полная стоимость отгрузки с полным НДС.

Схема проводок (упрощенно):

Дт 62 / Кт 51 — получен аванс.
Дт 68 / Кт 62 — начислен НДС на аванс (выставлен СФ на аванс).
Дт 62 / Кт 90.1 — отгрузка товара (полная сумма).
Дт 90.3 / Кт 68 — начислен НДС на полную стоимость отгрузки.
Дт 68 / Кт 62, «снимаем» НДС на аванс (через ИСФ/КСФ), так как он уже был уплачен ранее.

Частые ошибки и риски проверок

Ошибка	Последствие	Как избежать
Не выставили СФ на аванс в 5-дневный срок	Штраф 5-10% от суммы НДС (п. 1 ст. 120 НК РФ), риск отказа в вычете у покупателя	Автоматизация контроля входящих платежей, настройка алертов в 1С/ЭДО
Выставили СФ на аванс по договору, не облагаемому НДС (например, аренда земли, медицинские услуги)	Обязательность уплатить указанный в СФ налог (п. 2 ст. 168 НК РФ), штрафы, пени	Проверка объекта налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ) до выставления СФ. Учет изменений 2026 г. для УСН (лимит 20 млн руб.)
Указали наименование товара в СФ на аванс вместо слова «Аванс»	Признание СФ недопустимым для вычета у покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ)	Строгое соблюдение формата: колонка 1 — только «Аванс/Предоплата/Задаток + № договора»
Не оформили ИСФ/КСФ при отгрузке для вычета авансового НДС	Двойное начисление НДС: на авансе и на полной отгрузке	Обязательная процедура «свертки» аванса при отгрузке в программе учета
Ошибка в ставке НДС (20% вместо 10% или наоборот)	Доначисление налога, пени, штраф 20% (ст. 122 НК РФ)	Проверка классификации товаров по КНД/ТН ВЭД и ст. 164 НК РФ

Особенности для «новых» плательщиков НДС с 2026 года (УСН)

Снижение порога дохода с 60 до 20 млн руб. (ФЗ-389 от ) перевело тысячи ИП и МСП на общий режим по НДС (или оставили на УСН, но с обязанностью платить НДС).

На что обратить внимание:

Право на вычет «входного» НДС: С момента регистрации как плательщика НДС (с 1 января года, следующего за годом превышения 20 млн, или добровольно) можно вычитать НДС по счетам-фактурам от поставщиков, полученным после регистрации. НДС по авансам, полученным до регистрации, выделять и сдавать не нужно.
Авансы, полученные в «переходный» период: Если аванс получен до вступления в силу статуса плательщика НДС, а отгрузка после, НДС на аванс не начисляет. При отгрузке НДС начисляется на полную стоимость (если операция облагаема).
Освобождение по ст. 149 НК РФ: Многие УСН-шники ранее не думали об освобождениях. Теперь нужно аудировать доходы: подпадают ли они под ст. 149 (медицина, образование, аренда жилья, финансовые услуги и др.). Если да — НДС не начисляется, СФ на аванс не выписывается.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

Поступил платеж? Проверьте договор: облагается ли операция НДС (ставка 0%, 10%, 20% или освобождение ст. 149).
Если облагается: Рассчитайте НДС «из суммы» (20/120 или 10/110).
Выставьте СФ на аванс в течение 5 дней через ЭДО (обязательно для большинства) или на бумаже (если есть право). В наименовании — только «Аванс по договору №…».
Сдайте декларацию за квартал получения аванса (НДС к уплате увеличивается).
При отгрузке: Выставьте УПД/СФ на отгрузку с полными данными товаров.
Оформите корректировку (ИСФ/КСФ) для вычета авансового НДС из расчета текущего периода.
Архивируйте пару «СФ на аванс — УПД на отгрузку, ИСФ на вычет» вместе с договором и платежкой для возможной проверки;

Грамотная работа с авансовыми счетами-фактурами — залог чистых налоговых вычетов и отсутствия претензий со стороны ФНС. Автоматизируйте процесс в учетной системе (1С, Контур, СБИС и др.), чтобы минимизировать человеческий фактор и соблюдать жесткие временные рамки.