Уплата земельного налога — обязательное условие владения участками для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП). В отличие от физических лиц, которые платят налог один раз в год на основании уведомления от ФНС, организации и ИП, использующие землю в предпринимательской деятельности, обязаны рассчитывать и перечислять авансовые платежи в течение налогового периода. В данной статье подробно разбираем порядок исчисления, сроки уплаты и региональные особенности для Челябинской области на 2026 год.

Кто обязан платить авансовые платежи?

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Положению о порядке исчисления и уплаты земельного налога (утв. Решением Челябинской городской Думы от № 8/11, а также решениями других МО области), обязанность вносить авансовые платежи возникает у:

• Организаций — владельцев, постоянных (бессрочных) пользователей земельных участков;
• Индивидуальных предпринимателей (ИП) — использующих принадлежащие им на праве собственности или постоянного пользования участки в предпринимательской деятельности.

Важно: Физические лица, не являющиеся ИП, а также ИП, использующие землю не в предпринимательских целях (например, для личного подсобного хозяйства), авансовые платежи не уплачивают. Они ждут уведомление от налоговой инспекции и платят налог за год до 1 декабря следующего года.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Общее правило (п. 5 ст. 396 НК РФ): авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами являются I, II и III кварталы.

Однако региональное законодательство (Решение Челябинской городской Думы, Положение Челябинской области) может устанавливать конкретные даты. На практике в Челябинской области (в т.ч. г. Челябинск) давно устоялась практика уплаты не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Календарь авансовых платежей за 2026 год:

Примечание: Если дедлайн выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году все указанные даты (28-е числа) приходятся на будни.

Порядок исчисления авансового платежа

Формула расчета авансового платежа за отчетный период (квартал) установлена п. 5 ст. 396 НК РФ:

Авансовый платеж = (Налоговая ставка × Налоговая база на 1-е число первого месяца отчетного периода) / 4

Ключевые моменты расчета:

1. Налоговая база — определяется как кадастровая стоимость участка на 1-е число первого месяца отчетного периода (1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Если кадастровая стоимость изменилась в течение квартала (например, по результатам переоценки или исправления ошибки), для расчета аванса берется стоимость на дату начала квартала.
2. Налоговая ставка, устанавливается нормативными правовыми актами муниципального образования (городского округа, муниципального района), на территории которого расположен участок.
   • Максимальные ставки (ст. 394 НК РФ): 0,3% — для земель сельхозназначения, под жилую застройку, инфраструктуры и т.д.; 1,5% — для остальных категорий.
   • В г. Челябинске и крупных городах области (Магнитогорск, Златоуст, Миасс и др.) ставки устанавливаются местными Думами. Обязательно проверяйте актуальные Решения на сайте администрации вашего МО или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).
3. Доля 1/4 — аванс платится за квартал, поэтому годовая сумма делится на 4.
4. Коэффициент дефлятора — с 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) при расчете налога на 2025 и последующие годы кадастровая стоимость индексируется коэффициентом дефлятора, утверждаемым Минэкономразвития РФ ежегодно до 1 декабря. Для 2026 года коэффициент будет известен в конце 2025 года.

Пример расчета (упрощенно):

Условия: Организация владеет участком в Челябинске. Кадастровая стоимость на — 10 000 000 руб. Ставка налога (по решению Думы) — 1,5%.

• Годовой налог: 10 000 000 × 1,5% = 150 000 руб.
• Аванс за I квартал: 150 000 / 4 = 37 500 руб. (сдача к ).
• Аванс за II квартал: 37 500 руб. (сдача к ).
• Аванс за III квартал: 37 500 руб. (сдача к ).

В итоговой декларации за 2026 год будет исчислен полный налог за год (с учетом изменений кадастровой стоимости на для IV квартала), из него вычтутся уже уплаченные авансы (112 500 руб.), и разница оплачивается к .

Особенности для Челябинской области: Муниципальные нормативные акты

Земельный налог — местный налог. Это значит, что ключевые параметры (ставки, льготы, порядок уплаты авансов) определяются на уровне муниципального образования (МО).

Основные документы, регулирующие вопрос в регионе:

• Налоговый кодекс РФ (гл. 31, ст. 387–400), федеральный базовый закон.
• Закон Челябинской области от № 463-ЗО «О налогах и сборах в Челябинской области» (определяет перечень местных налогов).
• Решения представительных органов МО (городских дум, советов депутатов) — устанавливают ставки налога, льготы категории плательщиков, а также могут уточнять сроки уплаты авансовых платежей (в пределах фз. дедлайна — последнее число месяца за кварталом).

Пример для г. Челябинска: Решение Челябинской городской Думы от № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» (с изм. на и позднее) прямо указывает: «авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом». На практике налоговая инспекция (МИФНС № 26, № 32 и др.) в уведомлениях и разъяснениях указывает дату 28 числа.

Как узнать актуальную ставку для вашего участка?

1. Определите МО, где находится участок (по адресу или кадастровому номеру).
2. Зайдите на официальный сайт администрации этого МО (раздел «Налоги и сборы», «Нормативная база»).
3. Найдите актуальное Решение «Об установлении ставок земельного налога…» на текущий год.
4. Или воспользуйтесь сервисом «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел для юрлиц/ИП, выбрав регион 74 (Челябинская область) и соответствующее МО.

Порядок заполнения платежного поручения (реквизиты)

Для перечисления авансового платежа необходимо правильно заполнить платежку. Ключевые поля (по Приказу Минфина РФ от № 107н):

• Поле 104 (КБК): 1###11000110 — Земельный налог (авансовые платежи). Внимание: КБК для авансов и итогового налога одинаковый.
• Поле 105 (ОКТМО): Код муниципального образования, где расположен участок (8 знаков). Например, для г. Челябинска — 75701000. Уточняйте по адресу участка.
• Поле 106 (Основание платежа): TP (текущий платеж / аванс).
• Поле 107 (Налоговый период): Код квартала:
  • I квартал — KV.01.2026
  • II квартал — KV.02.2026
  • III квартал — KV.03.2026
• Поле 108 (Номер документа): Номер платежного поручения/требования.
• Поле 109 (Дата документа): Дата платежного поручения (ДД.ММ.ГГГГ).
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (электронно).

Важно: Если у организации/ИП участки в разных МО, авансовые платежи рассчитываются и перечисляются отдельно в бюджет каждого МО с указанием соответствующего ОКТМО.

Сдача налоговой декларации по земельному налогу

Несмотря на уплату авансов, налогоплательщики-организации и ИП обязаны сдать Налоговую декларацию по земельному налогу за 2026 год до 31 марта 2027 года (п. 6 ст. 398 НК РФ).

• Форма декларации утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1106@ (порядок заполнения — Приказ от № ЕД-7-21/1107@).
• Сдача осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на nalog.gov.ru).
• В декларации отражается итоговый налог за год, суммы уплаченных авансов и сумма к доплате (или переплаты) к 28 февраля 2027 г.

Льготы по земельному налогу в Челябинской области

Федеральный закон (ст. 395 НК РФ) предоставляет льготы определенным категориям (ветераны, инвалиды, пенсионеры и др.), но только в отношении одного участка в собственности и только для физических лиц.

Для организаций и ИП (плательщиков авансов) федеральные льготы НЕ применяются.

Однако МО имеют право устанавливать свои льготы для организаций (п. 5 ст. 395 НК РФ). В Челябинской области некоторые муниципалитеты предоставляют налоговые каникулы или сниженные ставки для малых предприятий, СОНТ, некоммерческих организаций и т.д. Необходимо проверить Решение вашего МО.

Ответственность за несвоевременную уплату

За просрочку авансового платежа накладываются:

• Пени (ст. 75 НК РФ) — за каждый день просрочки, начиная со следующего за дедлайном дня до дня погашения включительно. Ставка пени = 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день (для задолженностей до 2025 г. — 1/150, но сейчас единая ставка 1/300).
• Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от суммы неуплаченного аванса (40%, если признано умышленным неуплатой). Штраф налагается по результатам камеральной проверки декларации или выездной проверки.

Частые ошибки и советы бухгалтеру

1. Использование устаревшей кадастровой стоимости. Проверяйте стоимость на сайте Росреестра или в ЛК ФНС на 1-е число первого месяца квартала.
2. Игнорирование коэффициента дефлятора. С 2025 года он обязателен. Без него расчет будет неверным.
3. Неправильный ОКТМО. Платеж уйдет не в тот бюджет — возникнет задолженность в одном МО и переплата в другом. Проверяйте по адресу участка через сервис ФНС «Поиск ОКТМО по адресу».
4. Путаница с кодами периода. Для авансов используются коды KV.01, KV.02, KV.03. Для итогового платежа — ГД.00.2026 (или оставляют пустым/Год в зависимости от ПО, но правильнее ГД.00).
5. Несдача декларации. Даже если налог 0 или полностью оплачен авансами — декларация сдается обязательно. Штраф за несдачу, 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) + блокировка счета (ст. 76 НК РФ).

Полезные контакты и ресурсы в Челябинской области

• Сайт ФНС России по Челябинской области: chel.nalog.gov.ru (разделы «Налоги», «Налоговый калькулятор», «Обращения»).
• Телефоны горячих линий МИФНС (примеры):
  • МИФНС № 26 (Калининский р-н Чел): 8 (351) 214-50-15 (доб. 2494, 2492)
  • МИФНС № 32 и др. — контакты на сайте ФНС в разделе «Контакты».
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП): lkul.nalog.gov.ru, расчет, заполнение декларации, отправка, просмотр задолженностей.
• Сервис «Налоговый калькулятор» (ФНС): позволяет пробно рассчитать налог/аванс по кадастровому номеру.
• Портал «Госуслуги» / «Налоги ФНС» (приложение): для отслеживания задолженностей (актуальнее для физлиц, но ИП могут видеть ЕНС).

Резюме

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам рекомендуется обратиться к актуальным нормативным правовым актам вашего муниципального образования и проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.