Авансовые платежи — это обязательные периодические взносы, которые организации-плательщики налога на прибыль перечисляют в бюджет в течение налогового периода (года); Они позволяют равномерно распределить нагрузку на кассу предприятия и обеспечить поступления в бюджет до сдачи итоговой декларации. В данной статье подробно разбираются правила исчисления, сроки уплаты, пороги перехода на ежемесячные платежи и особенности учета авансов в отчетности, актуальные для 2025–2026 годов.

Общие положения и круг плательщиков

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, все организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключения составляют лишь отдельные категории налогоплательщиков, прямо указанные в Кодексе (например, определенные виды деятельности в сфере культуры на 2020–2021 гг., в настоящее время действуют общие правила).

Авансовые платежи не являются отдельным налогом — это способ уплаты налога на прибыль частями. По итогам года сумма уплаченных авансов зачитывается в счет годового налога. Если сумма авансов за год превысила итоговый налог, переплата подлежит возврату или зачету (п. 10 ст. 286, п. 3 ст. 311 НК РФ).

Виды авансовых платежей

Налоговый кодекс предусматривает два основных порядка уплаты авансов (п. 1 ст. 286 НК РФ):

• Ежеквартальные авансовые платежи — базовый порядок для большинства организаций.
• Ежемесячные авансовые платежи — обязательный или добровольный порядок для крупных компаний и организаций с нестабильной прибылью.

Важно: Существует также порядок уплаты авансов на основании фактической прибыли за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ), который применяется добровольно и требует уведомления налогового органа.

Критерии обязательного перехода на ежемесячные платежи

С 2017 года (ст. 286.1 НК РФ) установлен единственный количественный критерий. Организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи, если ее средняя квартальная выручка от реализации за четыре предыдущих квартала превысила 15 млн рублей.

Алгоритм проверки порога:

1. Суммируйте выручку от реализации (стр. 2100 Отчета о финансовых результатах) за 4 квартала, предшествующих текущему.
2. Разделите сумму на 4.
3. Если результат > 15 млн руб., с начала следующего квартала платите ежемесячно.

Пример: Если за кварталы IV 2024, I–III 2025 выручка в среднем составила 16 млн руб./квартал, то с I квартала 2026 года организация переходит на ежемесячные авансы.

Даже если в текущем периоде реальной прибыли нет, а выручка выше порога — обязанность платить ежемесячно сохраняется (аванс может быть равен нулю, но декларацию/расчет сдавать нужно).

Добровольный переход на ежемесячные авансы

Организации, не превышающие порог в 15 млн руб., могут добровольно выбрать ежемесячный порядок. Это выгодно, если прибыль формируется неравномерно (например, сезонный бизнес), чтобы не переплачивать крупные квартальные суммы заранее.

Для перехода необходимо направить в налоговый орган уведомление не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором принято решение (п. 2 ст. 286 НК РФ). Применяется новый порядок с первого дня следующего квартала.

Порядок расчета авансовых платежей

Ежеквартальные авансы (базовый метод)

Сумма авансового платежа за отчетный квартал определяется на основании фактической прибыли за этот квартал (накопленным итогом с начала года за вычетом авансов за предыдущие кварталы).

Формула: Аванс за квартал = (Прибыль за 1–3/6/9 мес. × 20%) – Сумма авансов за пред. кварталы.

Ежемесячные авансы (два варианта расчета)

Вариант А: На основании фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ)

• Требует уведомления налогового органа (до 25-го числа после отчетного квартала).
• Аванс за месяц = (Фактическая накопленная прибыль с начала года × 20%) – Уже уплаченные авансы за пред. месяцы.
• Выгоден при неравномерном получении доходов.

Вариант Б: Расчетный порядок (п. 2 ст. 286 НК РФ) — по умолчанию для ежемесячников

• I квартал текущего года: Ежемесячный аванс равен авансу за каждый месяц IV квартала предыдущего года (сумма квартального аванса / 3).
• II–IV кварталы текущего года: Аванс пересчитывается на основании фактической прибыли за прошедшие кварталы текущего года.

Пример расчета (Вариант Б) на 2025 год:

• Аванс за IV квартал 2024 г. составил 300 тыс. руб. → Ежемесячный аванс за январь, февраль, март 2025 г. = 100 тыс. руб.
• К 1 апреля 2025 г. считается фактическая прибыль за I квартал 2025 г; На ее основе пересчитывается аванс на апрель, май, июнь.

Сроки уплаты и сдачи отчетности

Ключевые даты для ежемесячников:

• 25-е число — крайний срок для подачи уведомления о выборе способа расчета (фактическая прибыль) или об отказе от ежемесячных платежей (если выручка упала ниже порога).
• 28-е число — крайний срок перечисления денежных средств в бюджет.

Особенности для вновь созданных организаций

Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ:

• В квартале регистрации и в следующем за ним квартале новая организация платит ежеквартальные авансовые платежи по фактической прибыли.
• По истечении полного квартала после регистрации необходимо проверить выручку. Если она превышает порог (15 млн руб. в среднем за квартал) — переходить на ежемесячные платежи со следующего квартала.

Отражение авансов в декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации (форма утверждена Приказом ФНС) авансовые платежи учитываются в Разделе 2 (расчет налоговой базы и суммы налога) и в Листе 02 (расчет авансовых платежей).

• Строки 180–183 (в старых версиях) / соответствующие строки в актуальной форме, отражают суммы авансов, исчисленные и уплаченные за 1, 2, 3 кварталы.
• В итоговом Листе 02 (за год) сумма авансов за год переносится в строку уменьшения налога к уплате в бюджет.
• Если авансов за год больше итогового налога — переплата отражается в строке «Переплата» для возврата или зачета.

Рекомендуется сверить данные Листа 02 с платежными поручениями и проводками по счету 68.04 до сдачи отчетности.

Освобождение от уплаты авансовых платежей

Полное освобождение от обязанности платить авансовые платежи предусмотрено ограниченным кругом лиц (п. 3.1 ст. 286 НК РФ). Например, ранее (на 2020–2021 гг.) это касалось организаций сферы культуры и искусства. На текущий момент (2025–2026 гг.) общих льгот на освобождение от авансов для коммерческих организаций на ОСН нет. Существуют лишь отсрочки/рассрочки в рамках антикризисных мер (если вводились правительством) или для участников СТО/ТОР по специальным режимам, но не по общему налогу на прибыль.

Резюме: чек-лист бухгалтера на 2025–2026 гг.

1. Проверьте порог выручки за 4 пред. квартала каждый квартал. Превысили 15 млн руб./квартал? → Готовьтесь к ежемесячным платежам со след. квартала.
2. Выберите метод расчета ежемесячных авансов: «По факту» (нужно уведомление до 25-го) или «Расчетный» (по умолчанию, на базе IV квартала пред. года).
3. Соблюдайте дату 28-го числа для оплаты (ежемесячно или ежеквартально).
4. Сдавайте декларацию ежеквартально (даже при ежемесячных платежах декларация сдается раз в квартал).
5. Проводите сверку Листа 02 с платежками перед сдачей годовой декларации до 28 марта.
6. Уведомляйте ФНС до 25-го числа о смене порядка расчета или отказе от ежемесячных платежей (если выручка упала ниже порога на длительный срок).

Грамотное управление авансовыми платежами позволяет оптимизировать денежные потоки организации, избежать пени за недополученные суммы (п. 7 ст. 75 НК РФ) и штрафы за несдачу деклараций (ст. 119 НК РФ);

Статья подготовлена на основании положений НК РФ (ст. 286, 286.1, 287, 311) и разъяснений ФНС России. Актуальность информации подтверждена на г. Перед применением рекомендуется сверить действующие нормы в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на сайте nalog.gov.ru.