АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) — это специальный экспериментальный налоговый режим‚ который действует практически во всех субъектах Российской Федерации․ Внедренный с 1 января 2025 года‚ он рассчитан на максимальное упрощение жизни малого бизнеса: налог рассчитывается автоматически‚ а отчетность сведена к минимуму․ Эксперимент продлится до конца 2027 года․
Ключевые особенности режима
- Автоматизация: ФНС сама рассчитывает налог на основании данных онлайн-касс и банковских счетов․
- Отсутствие деклараций: На АУСН не сдаются годовая декларация‚ РСВ‚ 6-НДФЛ и ЕФС-1․
- Срок уплаты: Налог платится ежемесячно не позднее 25 числа текущего месяца за отчетный период․
- Выбор объекта: При переходе и далее раз в год (с 1 января) можно выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»․
Объекты налогообложения и ставки
На АУСН‚ как и на классической УСН‚ существуют два объекта‚ но ставки на них выше стандартных:
| Объект налогообложения | Ставка АУСН | Ставка классической УСН (базовая) | Мин․ налог |
|---|---|---|---|
| Доходы | 8% | 6% (в регионах до 1%) | — |
| Доходы минус расходы | 20% | 15% (в регионах до 5%) | 3% (на УСН — 1%) |
Важно: Минимальный налог при объекте «Доходы минус расходы» на АУСН составляет 3% от доходов‚ что в 3 раза выше‚ чем на обычной УСН (1%)․
Кто может перейти на АУСН (условия доступа)
Режим доступен для ИП и организаций‚ соблюдающих следующие критерии:
- Доход: не более 60 млн рублей в год (критерий проверяется по итогам предварительного периода)․
- Численность сотрудников: не более 5 человек (в среднесписочной численности)․
- Доля участия: у организации не должно быть участия других организаций (если только это не некоммерческие или бюджетные)․ У ИП участие в других организациях недопустимо․
- Филиалы и представительства: их отсутствие․
- Деятельность: не входит в список запрещенных для УСН (ст․ 346․12 НК РФ) и не является производством подакцизных товаров (алкоголь‚ табак‚ топливо и др․)․
- Отсутствие НДС: На обычной УСН с 2026 года платить НДС (ставка 22%) придется при доходе свыше 20 млн руб․ в год․ На АУСН НДС не платится при любом доходе в пределах лимита 60 млн руб․
- Нулевая отчетность: Экономия ресурсов на бухгалтерию и сдачу форм (РСВ‚ ЕФС-1‚ 6-НДФЛ)․
- Прозрачность: Налог считает ФНС‚ ошибки в расчетах практически исключены․
- Высокие ставки: 8% и 20% против 6%/15% (и сниженных региональных 1%/5%) на УСН․
- Минимальный налог 3%: При объекте «Доходы минус расходы» это существенно бьет по маржинальности при низкой рентабельности․
- Жесткие лимиты: Превышение 60 млн руб․ дохода или 5 сотрудников ведет к исключению из режима․
- Невозможность снижения налога страховыми взносами: На АУСН (объект «Доходы») нельзя уменьшать налог на уплаченные страховые взносы за себя и сотрудников․ Это критически важный момент: на УСН «Доходы» взносы уменьшают налог до 50% (или 100% для ИП без сотрудников)‚ на АУСН — 0%․
- Риск роста ФОТ: Бизнесу нужно крайне осторожно планировать фонд оплаты труда‚ чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки по завершении эксперимента (после 2027 года)․
- Новые ИП/ООО: Могут уведомить ФНС при регистрации или в течение 30 дней после нее․
- Действующие на УСН/ОСНО: Переход возможен с начала календарного года․ Уведомление нужно сдать не позднее 31 декабря предшествующего года․
- Смена объекта: Раз в год (с 1 января) можно сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот‚ уведомив ФНС до 31 декабря․
- Ваш доход близок к 20–60 млн руб․ в год (вы избегаете НДС 22% с 2026 года)․
- У вас нет сотрудников или их мало‚ и вы не хотите сдавать РСВ/ЕФС-1/6-НДФЛ․
- Вы на УСН «Доходы» и не используете уменьшение налога за счет страховых взносов (например‚ у вас высокие доходы‚ и взносы все равно не покрывают 50% налога)․
- Доход ниже 20 млн руб․ (НДС не платите) и вы активно используете уменьшение налога страховыми взносами (ИП без сотрудников‚ компании с высоким ФОТ)․
- Вам доступны региональные сниженные ставки 1% / 5%․
- Вы планируете превысить лимит в 5 сотрудников или 60 млн руб․ дохода в ближайшее время․
Главные преимущества перед классической УСН (актуально с 2026 года)
С 1 января 2026 года вступает в сила крупная налоговая реформа‚ делающая АУСН крайне привлекательной:
Ограничения и риски (минусы)
Как перейти на АУСН
Резюме: стоит ли переходить?
АУСН выгодно‚ если:
Оставайтесь на классической УСН‚ если:
Статья подготовлена на основе актуальной на 2025–2026 годы информации ФНС России и открытых источников․ Налоговое законодательство меняется‚ перед принятием решения проконсультируйтесь со специалистом․