Акциз — один из старейших косвенных налогов, который государство взимает с отдельных категорий товаров. В отличие от НДС, который распространяется практически на всё, акцизы применяются выборочно: к алкогольной и табачной продукции, автомобильному топливу, автомобилям и некоторым другим видам товаров. Разберёмся, как устроен этот налог, какие бывают ставки и какие изменения обсуждаются в России на ближайшие годы.
Что такое акциз и зачем он нужен
Акциз — это косвенный налог, включаемый в цену товара. Формально его платит производитель или импортёр, но фактически бремя налога перекладывается на конечного покупателя через розничную цену.
У акцизов две основные функции:
- Фискальная — пополнение бюджета. Акцизы дают государству стабильные и значительные поступления, особенно с табака, алкоголя и топлива.
- Регулирующая, сдерживание потребления товаров, признанных вредными для здоровья (алкоголь, табак), за счёт удорожания продукции.
Виды ставок акциза: процент и фиксированная сумма
Ключевая особенность акцизов — способ расчёта. В российском законодательстве применяются три типа ставок:
- Твёрдая (специфическая) ставка — фиксированная сумма в рублях за единицу измерения: литр, килограмм, штуку, лошадиную силу. Например, ставка на пиво устанавливается в рублях за литр.
- Адвалорная (процентная) ставка, процент от стоимости товара. В чистом виде в России сейчас практически не используется.
- Комбинированная ставка — сочетание твёрдой и процентной части. Классический пример — сигареты: акциз складывается из фиксированной суммы за тысячу штук плюс процента от расчётной стоимости.
Таким образом, «процент» в акцизах чаще всего встречается либо как часть комбинированной ставки, либо как показатель индексации — когда говорят, что ставку повысят, например, на 6%.
Какие товары облагаются акцизами
- этиловый спирт и алкогольная продукция (водка, вино, пиво, сидр и др.);
- табачная продукция, включая электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
- автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла;
- легковые автомобили и мотоциклы (в зависимости от мощности двигателя);
- некоторые другие категории, например виноград, используемый для производства вина.
Индексация ставок: почему акцизы растут
Ставки акцизов в России традиционно индексируются ежегодно, как правило, с учётом инфляции. Параметры повышения обычно закладываются в Налоговый кодекс сразу на трёхлетний период, чтобы бизнес мог планировать работу.
По актуальной информации, Минфин рассматривает возможность повышения акцизов на алкогольную и табачную продукцию с 2027 года сверх ранее утверждённых норм. В частности, обсуждаются следующие параметры:
- ставка на пиво крепостью от 0,5% до 8,6% может вырасти примерно на 6% — с 33 до 35 рублей за литр;
- аналогичная индексация (около 6%) предлагается для сигарет и других категорий алкоголя, включая некреплёные вина;
- повышение планируется не только на 2027 год, но и на два последующих года.
Эксперты отмечают, что рост акцизов неизбежно отражается на розничных ценах: производители и дистрибьюторы закладывают налоговую нагрузку в стоимость продукции. При этом увеличение ставок связано в т.ч. с потребностью бюджета в дополнительных доходах.
Как акциз влияет на цену товара
Механизм прост: производитель рассчитывает акциз исходя из объёма реализованной продукции и действующей ставки, уплачивает его в бюджет, а затем включает эти расходы в отпускную цену. Далее к цене добавляются НДС, торговые наценки, и формируется итоговая стоимость на полке.
Например, если акциз на литр пива вырастет на 2 рубля, розничная цена бутылки может увеличиться заметнее, с учётом НДС и наценок посредников.
Акциз — важный инструмент налоговой политики, сочетающий сбор доходов в бюджет и регулирование потребления отдельных товаров. Ставки бывают твёрдыми (в рублях за единицу), процентными и комбинированными. В России преобладают твёрдые и комбинированные ставки, которые регулярно индексируются. В 2027 году ожидается очередное повышение акцизов на алкоголь и табак примерно на 6%, что, по оценкам, приведёт к умеренному росту розничных цен на эти категории товаров.