Что такое административный регламент в налоговой сфере
Административный регламент — это документ, который детально описывает порядок действий налоговых органов при предоставлении государственных услуг, в т.ч. при применении налоговых льгот. Он определяет сроки, последовательность действий (административных процедур), формы документов и порядок взаимодействия между налогоплательщиком и инспекцией.
Основная цель регламента — сделать процедуру получения льготы прозрачной, предсказуемой и удобной для граждан и организаций, а также исключить произвольное толкование норм закона со стороны должностных лиц.
Правовая основа предоставления налоговых льгот
Порядок применения налоговых льгот регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Ключевые положения:
- Статья 56 НК РФ — устанавливает понятие налоговых льгот как преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков;
- Статья 407 НК РФ — определяет перечень льгот по налогу на имущество физических лиц и порядок их предоставления;
- Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ, освобождает индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Заявительный и беззаявительный порядок
Заявительный порядок
Согласно пункту 6 статьи 407 НК РФ, физические лица, имеющие право на льготу, могут подать в налоговый орган по своему выбору заявление о её предоставлении. Заявление можно подать:
- лично в любой налоговой инспекции;
- через МФЦ;
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- по почте заказным письмом.
Беззаявительный порядок
Важное нововведение последних лет — беззаявительный порядок предоставления льгот. Если налогоплательщик не подал заявление, льгота всё равно предоставляется на основании сведений, которые налоговый орган получает в рамках межведомственного информационного обмена (из Пенсионного фонда, Росреестра, соцзащиты и других источников).
При этом льгота применяется начиная с налогового периода, в котором возникло право на неё, а не с момента подачи заявления.
Льготы для предпринимателей на УСН
Как разъяснила ФНС России в письме от № БС-4-21/6433@, беззаявительный порядок распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в бизнесе, по своей правовой природе является налоговой льготой.
При этом налоговый орган должен располагать документально подтверждёнными основаниями для предоставления льготы:
- сведениями о налогоплательщике (статус ИП, применение УСН);
- информацией об объекте налогообложения;
- подтверждением использования имущества в предпринимательской деятельности;
- данными о налоговом периоде, за который применяется льгота.
Стандартные этапы административной процедуры
Типовой административный регламент предоставления налоговой льготы включает следующие этапы:
- Приём заявления и документов (или получение сведений по каналам межведомственного обмена);
- Проверка полноты и достоверности сведений — при необходимости налоговый орган запрашивает подтверждающие документы в других ведомствах;
- Принятие решения о предоставлении льготы либо об отказе с указанием причин;
- Перерасчёт налога при необходимости и возврат (зачёт) излишне уплаченных сумм;
- Уведомление налогоплательщика о результатах рассмотрения.
Права налогоплательщика
В рамках административного регламента налогоплательщик вправе:
- получать бесплатные разъяснения о порядке применения льгот;
- обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган или в суд;
- отказаться от применения льготы, уведомив об этом инспекцию;
- получить перерасчёт налога не более чем за три года, предшествующие обращению.
Административный регламент по налоговым льготам обеспечивает баланс интересов государства и налогоплательщиков. Развитие беззаявительного порядка существенно упростило получение льгот: гражданам и предпринимателям больше не нужно собирать справки и посещать инспекции — налоговые органы самостоятельно получают необходимые сведения. Тем не менее налогоплательщикам рекомендуется проверять правильность начислений через Личный кабинет на сайте ФНС России и при необходимости подавать заявление, чтобы гарантированно реализовать своё право на льготу.