Закон Республики Крым от 19 ноября 2014 года № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций» — один из первых региональных нормативных актов, принятых после вхождения Республики Крым в состав Российской Федерации. Документ был принят Государственным Советом Республики Крым 12 ноября 2014 года и вступил в силу с 1 января 2015 года. Именно с этой даты на территории полуострова начал действовать налог на имущество организаций по российскому законодательству.
Общие положения закона
Закон принят в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает общие правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Региональный закон конкретизирует:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей;
- налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков;
- особенности определения налоговой базы по кадастровой стоимости.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога признаются российские и иностранные организации, имеющие на территории Республики Крым имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 НК РФ. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (с учётом ограничений, установленных федеральным законодательством).
Налоговая база
Налоговая база определяется двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества, основной способ, применяемый для большинства объектов основных средств.
- Кадастровая стоимость — применяется в отношении отдельных объектов недвижимости, перечень которых формируется уполномоченным органом исполнительной власти Республики Крым в соответствии со статьёй 378.2 НК РФ (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит, бытовое обслуживание и др.).
Объекты недвижимости, выявленные в течение налогового периода и не включённые в перечень, подлежат включению в перечень на очередной налоговый период.
Налоговые ставки
Законом установлены ставки налога в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ:
- базовая ставка по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, — не более 2,2%;
- по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, — ставки устанавливаются с учётом ограничений НК РФ (не более 2%);
- для отдельных категорий имущества (например, объектов железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий электропередачи) применяются пониженные ставки в соответствии с федеральным законодательством.
Налоговые льготы
Закон № 7-ЗРК/2014 предусматривает льготы для ряда категорий налогоплательщиков. К льготникам, в частности, относятся организации, указанные в статье 381 НК РФ, а также отдельные категории, установленные региональным законом. Льготы могут предоставляться в виде полного освобождения от уплаты налога или пониженной ставки.
Порядок и сроки уплаты
В соответствии с изменениями, внесёнными в Налоговый кодекс РФ, действуют единые сроки уплаты:
- налог за год уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет Республики Крым по месту нахождения организации, а в отношении недвижимости — по месту нахождения объекта.
Отчётность
Организации представляют налоговую декларацию по итогам года. С 2020 года расчёты по авансовым платежам отменены — декларация подаётся один раз в год. Форма декларации утверждается ФНС России.
Актуальные изменения
Закон № 7-ЗРК/2014 неоднократно изменялся и дополнялся (по состоянию на декабрь 2025 года действует редакция с многочисленными поправками). Изменения касались ставок, перечня льгот, порядка налогообложения имущества по кадастровой стоимости и приведения закона в соответствие с федеральным законодательством.
Закон Республики Крым № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций» обеспечил интеграцию полуострова в налоговую систему Российской Федерации и установил понятные правила налогообложения имущества организаций. Налогоплательщикам рекомендуется отслеживать актуальную редакцию закона и перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, публикуемые органами власти Республики Крым.