При изучении справки о доходах (ранее — форма 2-НДФЛ) многие налогоплательщики сталкиваются с различными цифровыми кодами, обозначающими виды доходов и налоговых вычетов․ Один из таких кодов — 504․ В этой статье подробно разберём, что он означает, кому положен и как отражается в налоговой отчётности․
Что означает код вычета 504
Код вычета 504 применяется в справке о доходах и суммах налога физического лица и обозначает вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателем стоимости приобретённых медикаментов, назначенных работнику или членам его семьи лечащим врачом․
Этот код связан с кодом дохода 2761, под которым отражается сама сумма оплаты (возмещения) работодателем стоимости лекарственных препаратов для своих работников, а также для членов их семей и бывших работников (пенсионеров, инвалидов)․
Размер льготы по коду 504
Необлагаемая НДФЛ сумма по данному коду составляет до 4 000 рублей в течение календарного года․ Это означает:
- если работодатель возместил сотруднику стоимость лекарств на сумму до 4 000 рублей в год — этот доход полностью освобождается от НДФЛ;
- если сумма возмещения превысила 4 000 рублей — с суммы превышения удерживается налог на доходы физических лиц по стандартной ставке․
Условия применения вычета
Чтобы льгота по коду 504 была применена правомерно, должны соблюдаться следующие условия:
- Назначение врачом․ Медикаменты должны быть назначены лечащим врачом, у налогоплательщика должен быть рецепт․
- Подтверждающие документы․ Необходимы документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение лекарств (чеки, квитанции)․
- Оплата работодателем․ Возмещение должно производиться именно работодателем за счёт средств организации․
Как код 504 отражается в справке о доходах
В справке о доходах информация отображается следующим образом:
- в разделе с доходами указывается код дохода 2761 — полная сумма возмещения стоимости медикаментов;
- рядом указывается код вычета 504 с суммой не более 4 000 рублей — необлагаемая часть;
- разница между этими суммами (при наличии) включается в налоговую базу по НДФЛ․
Чем код 504 отличается от других кодов вычетов
Код 504 относится к группе вычетов из доходов в натуральной форме и выплат социального характера․ Рядом с ним находятся:
- код 501, вычет из стоимости подарков, полученных от организаций (до 4 000 рублей в год);
- код 502 — вычет из стоимости призов на конкурсах и соревнованиях;
- код 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателем работникам (до 4 000 рублей в год);
- код 505, вычет из сумм выигрышей и призов в рекламных акциях․
Каждый из этих вычетов применяется самостоятельно, то есть лимит в 4 000 рублей действует отдельно по каждому виду дохода․
Что делать, если вычет не применён
Если работодатель не применил вычет по коду 504, хотя основания для этого были, налогоплательщик может:
- обратиться в бухгалтерию работодателя с заявлением и подтверждающими документами (рецепт, чеки);
- при отказе — обратиться в налоговый орган по месту учёта с декларацией 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на льготу․
Код льготы 504 — это налоговый вычет, позволяющий освободить от НДФЛ сумму до 4 000 рублей в год, которую работодатель направил на возмещение стоимости лекарственных препаратов работнику или членам его семьи․ Знание этого кода помогает проверить правильность заполнения справки о доходах и убедиться, что налог удержан корректно․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в бухгалтерию работодателя или в территориальный орган ФНС России․