Вопрос отражения пособия по беременности и родах (БиР) в справке о доходах по форме 2-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров‚ кадровиков и самих сотрудниц. Главный правило‚ закрепленное в Налоговом кодексе РФ‚ звучит однозначно: пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ и не отражается в справке 2-НДФЛ.

В данной статье подробно разберем правовую базу‚ порядок расчета‚ роль работодателя и Социального фонда России (СФР)‚ а также нюансы получения подтверждающих документов на 2024–2026 годы.

Правовая природа выплаты: почему нет НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ‚ к доходам‚ не облагаемым налогом на доходы физических лиц‚ относятся государственные пособия‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ.

• Пособие по беременности и родам — это государственное социальное страховое пособие (ранее — пособие по временной нетрудоспособности по БИР).
• Оно выплачивается за счет средств бюджета Социального фонда России (СФР)‚ а не за счет средств работодателя.
• Работодатель выступает лишь агентом‚ передающим сведения для назначения пособия (с 2023 г., через Единый реестр сведений о заработке).

Отражение в справке 2-НДФЛ: коды доходов и строки

Это самый частый источник ошибок. В справке 2-НДФЛ за год выплаты пособия по БИР:

1. НЕ заполняется ни в каком разделе (ни в разделе 1 «Доходы‚ облагаемые по ставке 13%»‚ ни в разделе 2 «Доходы‚ облагаемые по иным ставкам»).
2. НЕ присваивается код дохода (коды 2000‚ 2760 и др. не применяются).
3. НЕ указывается сумма налога (потому что налог не удерживался).

Важно: В справке 2-НДФЛ отражаются только те доходы‚ по которым работодатель был налоговым агентом (начислял зарплату‚ удерживал налог). По БиР налоговым агентом работодатель не является.

Что делать‚ если сотрудник требует подтверждение дохода?

Поскольку в 2-НДФЛ этой суммы нет‚ для подтверждения получения пособия (например‚ для банка при получении кредита или ипотеки) сотруднице нужны другие документы:

• Справка из СФР (ранее — из ФСС) о выплаченных пособиях. Заказать её можно через личный кабинет на портале Госуслуг‚ сайте СФР или в МФЦ.
• Выписка со счета с отметкой о зачислении средств от СФР.
• Решение о назначении пособия (электронное уведомление‚ приходящее в личный кабинет на Госуслугах/СФР).

Порядок расчета и выплаты в 2024–2026 гг.

Хотя работодатель не платит пособие из своего кармана и не отражает его в 2-НДФЛ‚ от него зависит качество исходных данных для расчета СФР.

Расчетный период

Средний дневной заработок рассчитывается за два календарных года‚ предшествующих году наступления отпуска по БИР (ст. 14 ФЗ-255).

• Для декретного в 2024 г. — базовые годы: 2022 и 2023.
• Для декретного в 2025 г. — базовые годы: 2023 и 2024.
• Для декретного в 2026 г., базовые годы: 2024 и 2025.

Предельные базы для расчета (потолки)

Заработок‚ принимаемый к расчету‚ ограничивается максимальной базой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за соответствующие базовые годы.

* Максимальный средний дневной заработок = (Сумма макс. баз за 2 года) / (Кол-во дней в 2 годах).

Минимальный размер пособия (привязка к МРОТ)

Если стаж менее 6 месяцев или заработок ниже МРОТ‚ пособие считается от МРОТ‚ установленного на день начала отпуска (с учетом регионального коэффициента).

• МРОТ 2024: 19 242 руб.
• МРОТ 2025: 22 440 руб. (с ).
• МРОТ 2026: ожидается индексация.

Сроки выплаты

С 2023 года пособие назначает и выплачивает СФР напрямую на карту застрахованного лица (через «Мир» или другую систему). Работодатель в течение 5 рабочих дней с момента получения сведений (больничного листа в ЭЛН) должен передать сведения о заработке в СФР (через СЭД/ЭДО). СФР выплачивает пособие в течение 10 дней со дня получения всех сведений.

Роль работодателя: что нужно сделать правильно

Хотя в 2-НДФЛ БиР не пишется‚ ошибки работодателя при передаче данных в СФР приведут к занижению пособия сотрудницы.

Чек-лист действий HR/Бухгалтера:

1. Своевременно передать сведения о заработке (СЗ) в СФР. Формат: Единый реестр сведений о заработке (передается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца). Именно эти данные СФР использует как базу для расчета среднего заработка.
2. Проверить корректность начислений в базовые годы. В заработок включаются все суммы‚ с которых удерживались страховые взносы (зарплата‚ премии‚ доплаты). НЕ включаются: пособия по БИР прошлых лет‚ пособия по уходу за ребенком до 1.5/3 лет‚ материнский капитал‚ дивиденды и др. (п. 15 Положения о порядке расчета среднего заработка‚ утв. Постановлением Правительства РФ № 1009).
3. Исключить периоды «незачетного» времени. Если в базовые годы были периоды отпуска по БИР или уходу за ребенком до 1.5/3 лет‚ женщина имеет право заменить расчетные годы на более ранние (более выгодные). Заявление пишется в СФР. Работодатель должен информировать об этом праве.
4. Не удерживать НДФЛ с суммы‚ перечисленной СФР (если по ошибке деньги пришли на расчетный счет организации — их нужно вернуть СФР или перевести сотруднице без удержания налога).

Единовременное пособие при рождении ребенка

Не путайте пособие по БИР (выплачивается ежемесячно/разом за весь декретный отпуск) с единовременным пособием при рождении ребенка.

• Единовременное пособие также не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Оно также не отражается в справке 2-НДФЛ.
• Выплачивается СФР (с 2023 г.) один раз.
• С 2023 г. единовременное пособие входит в состав единого пособия (для низкоимущих семей) или назначается отдельно по старым правилам (для невоеннослужащих‚ не получающих единое пособие). Размер в 2024 г. — 24 604‚30 руб. (с учетом коэф. 1.0; индексируется ежегодно 1 февраля).

Типичные ошибки и мифы

Как сотруднице получить подтверждение дохода для банка?

Поскольку в 2-НДФЛ декретных нет‚ банки требуют альтернативные документы. Алгоритм действий:

1. Зайти в Личный кабинет на Госуслугах (ESIA) или на портале СФР (sfr.gov.ru).
2. Раздел: «Пособия и выплаты» → «История выплат» или «Заказ справки».
3. Заказать Справку о выплаченных пособиях (форма устанавливается СФР‚ подписывается ЭЦП фонда).
4. Распечатать или отправить электронно в банк.

Срок готовности справки — обычно мгновенно или в течение нескольких минут в личном кабинете.

Изменения 2024–2026 годов: на что обратить внимание

• Рост предельных баз: Ежегодный рост максимальной базы взносов (ст. 425 НК РФ) автоматически повышает максимальный размер пособия по БИР. В 2024 г. макс. пособие за 140 дней составило ~383 тыс. руб.‚ в 2025 г. — ~450 тыс. руб.‚ в 2026 г. — ожидается дальнейший рост.
• Единый реестр сведений о заработке: С 2023 г. это единственный источник данных для СФР. Ошибки в СЗ (неверный оклад‚ пропущенные премии) = заниженное пособие. Исправлять СЗ за прошлые годы можно‚ но сложно и долго.
• Электронный больничный (ЭЛН): Полностью ушел от бумажного. СФР получает данные о декретном автоматически из ЭЛН (выдает врач в женской консультации/больнице).
• Единое пособие: Расширяется круг получателей. Выплаты по БИР для неработающих (учеба‚ служба) и работающих оформляются в едином потоке‚ но расчет для работающих остается страховым (по заработку)‚ а для неработающих — минимальным (по МРОТ).

Резюме: шпаргалка для бухгалтера

Пособие по беременности и родам — это налогово-нейтральная выплата. Оно не входит в доходы по форме 2-НДФЛ‚ не требует удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов. Задача работодателя — обеспечить достоверность сведений о заработке (Единый реестр)‚ переданных в СФР за два расчетных года‚ и своевременно информировать сотрудницу о праве на замену расчетных периодов.

Для сотрудницы единственным официальным подтверждением получения средств является справка из СФР или выписка из личного кабинета на Госуслугах/портале СФР. Грамотное понимание этих правил исключает ошибки в отчетности‚ претензии налоговой инспекции и проблемы у сотрудниц при оформлении кредитов и ипотеки.

Статья подготовлена на основании действующего законодательства РФ (НК РФ‚ ФЗ-255‚ Постановления Правительства РФ № 1009‚ Приказы ФНС и СФР) актуального на 2024–2026 годы. Перед применением рекомендуется сверить предельные базы и МРОТ на дату наступления декретного отпуска.