Дата принятия: 25 ноября 2019 года
Дата вступления в силу: 1 января 2020 года
Статус: Действовал в редакции на момент принятия; в настоящее время применение существенно трансформировано федеральными изменениями (ФЗ от № 379-ФЗ).

Закон Московской области от № 162/2019-ОЗ был принят в реализацию полномочий, предоставленных субъектам РФ статьей 219.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Главная цель, стимулирование инвестиционной активности населения в экономику региона через налоговое поощрение жителей Московской области, инвестирующих в ценные бумаги местных эмитентов.

Документ устанавливает порядок предоставления инвестиционного налогового вычета типа «Б» (вычета на доходы от обращения ценных бумаг) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в части, зачисляемой в бюджет Московской области.

Нормативная база: связь с Налоговым кодексом РФ

Согласно п. 1.1 ст. 219.1 НК РФ, законами субъектов РФ может устанавливаться инвестиционный налоговый вычет по доходам, полученным от реализации (обмена, выкупа) ценных бумаг эмитентов, зарегистрированных на территории данного субъекта и соответствующих определенным критериям. Закон № 162/2019-ОЗ, это именно такой региональный нормативный правовой акт.

• Федеральный уровень: Ст. 219.1 НК РФ (вычет типа А — на взносы на ИИС/долгосрочные вклады; вычет типа Б — на доходы от ценных бумаг).
• Региональный уровень: Закон МО № 162/2019-ОЗ (конкретизация круга эмитентов и порядка применения вычета типа Б для бюджета МО).

Круг лиц, имеющих право на вычет

Право на получение инвестиционного налогового вычета по данному закону имеют налоговые резиденты Российской Федерации, которые одновременно:

1. Являются налогоплательщиками по НДФЛ (ставка 13% или 15% в зависимости от суммы дохода).
2. Проживают (состоят на учете) на территории Московской области.
3. Получили доход от реализации (обмена, выкупа) ценных бумаг, подпадающих под критерии закона.

Важно: Вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (или 15% для высокодоходных налогоплательщиков), зачисляемых в бюджет Московской области.

Объект вычета: какие ценные бумаги подходят

Это ключевое отличие регионального вычета от федерального (до изменений 2021 года). Закон № 162/2019-ОЗ строго ограничивал круг эмитентов.

Критерии эмитента (по закону в ред. на 2020–2023 гг.):

• Государственная регистрация: Юридическое лицо должно быть зарегистрировано на территории Московской области.
• МСП: Эмитент должен быть включен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) на дату выпуска ценных бумаг и на дату их реализации налогоплательщиком.
• Исключения: Эмитент не должен быть инвестиционным фондом, небанковской кредитной организацией, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, управляющей компанией инвестиционных фондов/пенсионных фондов.
• Деятельность: Основной вид деятельности (по ОКВЭД) не должен относиться к финансовой и страховой деятельности (раздел К), деятельности по предоставлению жилища и питания (раздел I), деятельности в области культуры, спорта, досуга (раздел R), а также добыче полезных ископаемых (раздел B).

Виды ценных бумаг: Акции (обыкновенные и привилегированные), облигации и иные эмиссионные ценные бумаги, выдающие права на получение акций/облигаций.

Условия применения вычета (Порядок расчета)

Срок владения

Для получения вычета по закону МО № 162/2019-ОЗ налогоплательщик должен владеть ценными бумагами не менее 3 лет (минимальный срок владения). Срок исчисляется с даты приобретения (перехода права собственности) по дату реализации (перехода права собственности к покупателю).

Формула расчета вычета

Сумма вычета определяется как разница между доходом от реализации ценных бумаг и расходами на их приобретение (п. 3 ст. 219.1 НК РФ):

Вычет = Доход от продажи – Расходы на покупку (включая комиссии брокера, регистратора и т.д.)

Если расходы превышают доход (убыток), вычет в данном налоговом периоде не предоставляется, но убыток может переноситься на будущие налоговые периоды в порядке, установленном НК РФ (ст. 214.7 НК РФ).

Лимиты вычета

Сумма вычета, предоставляемого по данному закону, в совокупности с федеральным вычетом типа «Б» (на доходы от облигаций госэмиссии и др.) не может превышать сумму дохода, полученного от реализации ценных бумаг, по которым предоставляется вычет. Отдельного абсолютного денежного лимита (как 400 тыс. руб. для типа А) для типа «Б» закон не устанавливает, лимитом является сам доход.

Порядок получения вычета

Способ 1: Через налоговый орган (после окончания налогового периода)

1. Подача декларации 3-НДФЛ за год получения дохода (до 30 апреля следующего года).
2. Подача заявления на предоставление вычета.
3. Приложение документов:
   • Копии брокерских отчетов / выписок со счета депо.
   • Документы, подтверждающие расходы на приобретение (контракты, чеки, справки брокера).
   • Справку о том, что эмитент соответствует критериям закона МО (часто предоставляется брокером или запрашивается из реестра МСП).
4. Камеральная проверка (до 3 месяцев).
5. Возврат переплаты НДФЛ на карту/счет.

Способ 2: Через налогового агента (брокера / доверительного управляющего)

Возможно получение вычета в текущем году без ожидания проверки ФНС, если налогоплательщик подает брокеру заявление и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Брокер перестает удерживать НДФЛ с доходов по данным бумагам в пределах суммы вычета.

Взаимосвязь с федеральными вычетами (Тип А и Тип Б)

Налогоплательщик может комбинировать вычеты, но с ограничениями:

• Вычет типа А (на взносы на ИИС/Длительный вклад): Можно получить параллельно с региональным вычетом типа Б. Лимит типа А — 400 000 руб. (на взносы) или 52 000 руб. (возврат НДФЛ) в год.
• Федеральный вычет типа Б (на доходы от гособлигаций, муниоблигаций и др.): Сумма регионального вычета по закону МО и федерального вычета типа Б суммируются, но общая сумма вычета не может превысить общий доход от реализации всех ценных бумаг, дающих право на вычет типа Б.
• ИИС (Индивидуальный инвестиционный счет): Если на ИИС выбрана выгода типа «Б» (освобождение от налога доходов по счету), то по этим же доходам вычет по закону МО получить нельзя (запрет двойного учета). Если на ИИС выбрана выгода типа «А», то по доходам на счете можно применить региональный вычет типа Б (если бумаги подходят под критерии).

Изменения 2021–2024 гг.: Актуальное состояние дела

Критически важный момент: Федеральный закон от № 379-ФЗ кардинально изменил ст. 219.1 НК РФ с .

Что изменилось с 2024 года:

1. Универсальный вычет типа «Б»: Федеральный вычет на доходы от реализации любых ценных бумаг (акций, облигаций, пайов ПИФ/БПИФ, производных инструментов) при владении более 3 лет стал доступен всем резидентам РФ независимо от места регистрации эмитента.
2. Долгосрочный вычет (5 лет): Для бумаг, не подпадающих под 3-летний вычет (или по выбору налогоплательщика), предусмотрен вычет при владении более 5 лет с лимитом 3 млн руб. в год.
3. Роль регионального закона: Поскольку федеральный закон теперь охватывает все ценные бумаги при сроке владения 3+ года, региональный закон № 162/2019-ОЗ (который требовал, чтобы эмитент был из МО и МСП) фактически потерял свою уникальную прикладную значимость для большинства инвесторов. Федеральный вычет шире и удобнее (не нужно проверять реестр МСП и регион регистрации эмитента).

Когда закон МО № 162/2019-ОЗ все еще может быть актуален?

• Для налоговых периодов 2020–2023 гг. (если доход получен тогда, а декларация подана поздно или идет перепроверка).
• Теоретически — для бумаг, которые не подпадают под новый федеральный вычет (например, определенные виды производных инструментов или сложные структурные продукты, если они не входят в новый перечень), но на практике перечень федерального вычета максимально широк.

Пример расчета (упрощенно)

Ситуация (налоговый период 2023 г., до вступления новых правил):

• Житель Подольска (МО) купил акции ООО «СтройМО» (эмитент из МО, в реестре МСП) в 2020 г. за 500 000 руб.
• Продал в 2023 г. за 1 200 000 руб. (срок владения > 3 лет).
• Доход = 700 000 руб.
• НДФЛ к удержанию (13%) = 91 000 руб.
• Подает 3-НДФЛ, заявление на вычет по Закону МО № 162/2019-ОЗ.
• Вычет = 700 000 руб. (доход минус расходы).
• Возврат НДФЛ = 700 000 * 13% = 91 000 руб. (полный возврат удержанного налога).

Ситуация 2024 г. и позже: Тот же инвестор продает акции «Газпрома» (эмитент, Москва/СПб, не МСП) через 3 года. По старому закону МО вычета нет. По новому федеральному закону — вычет есть (доход минус расходы).

Документы для подтверждения права на вычет (чек-лист)

При подаче декларации 3-НДФЛ в ФНС (или брокеру) необходимо подготовить:

• Заявление на предоставление вычета (форма устанавливается ФНС).
• Декларацию 3-НДФЛ (заполненную).
• Брокерский отчет за год продажи и год покупки (или выписки со счета депо/регистратора).
• Справку/выписку из Единого реестра МСП на дату приобретения и дату продажи ценных бумаг (подтверждающую, что эмитент был в реестре).
• Копию решения о выпуске ценных бумаг / проспект выпуска (для подтверждения вида бумаг).
• Документы, подтверждающие расходы на приобретение (если брокерский отчет не содержит цены покупки).

Типичные ошибки и риски

1. Игнорирование критериев МСП: Эмитент вышел из реестра МСП к моменту продажи — вычет по закону МО отказать (актуально для периодов до 2024 г.).
2. Несоблюдение срока владения: Продажа за 1 день до 3-летнего срока лишает права на вычет.
3. Двойной учет на ИИС: Попытка получить вычет по закону МО по доходам на ИИС с выгодой типа «Б» — основание для отказа и начисления пени.
4. Упущение дедлайнов: Декларация 3-НДФЛ сдается до 30 апреля, возврат возможен за последние 3 налоговых периода (ст. 78 НК РФ).

Закон Московской области № 162/2019-ОЗ сыграл важную историческую роль, став одним из первых региональных инструментов поддержки местного бизнеса через налоговые преференции для частных инвесторов (2020–2023 гг.). Он позволял жителям Подмосковья возвращать НДФЛ с доходов от акций и облигаций компаний МСП региона при владении от 3 лет.

Однако с 1 января 2024 года в силу вступил обновленный федеральный механизм вычета типа «Б» (ст. 219.1 НК РФ в ред. ФЗ-379), который полностью поглотил и расширил возможности регионального закона. Сейчас инвесторам Московской области (как и всей России) достаточно держать любые ликвидные ценные бумаги более 3 лет для получения вычета на доходы, не тратя время на проверку региональной регистрации эмитента и его статуса МСП.

Для налоговых периодов 2020–2023 гг. закон сохраняет силу для целей камеральных проверок и поздних деклараций, но для планирования текущих инвестиций следует опираться исключительно на федеральное законодательство.

Нормативные ссылки

• Закон Московской области от № 162/2019-ОЗ «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц в Московской области» (с изм. на 2023 г.).
• Налоговый кодекс РФ: ст. 219.1 (Инвестиционные налоговые вычеты), ст. 214.7 (Убытки от операций с ценными бумагами).
• Федеральный закон от № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» (вступил в силу ).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/[@] (форма 3-НДФЛ и порядок заполнения).