Земельный налог — один из старейших и наиболее значимых местных налогов в Российской Федерации. Его уплачивают все собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В этой статье подробно разберём, кто и как платит земельный налог, какие ставки и льготы действуют, как исчисляется налог в особых территориях, например в Арктической зоне и Мурманской области, и какие изменения вступили в силу в последние годы.
Общие положения о земельном налоге
Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ (статьи 387–398) и нормативными правовыми актами муниципальных образований. Это местный налог: он устанавливается Налоговым кодексом и решениями представительных органов муниципалитетов, а поступления от него зачисляются в местные бюджеты.
Плательщики налога
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не платят налог арендаторы (за арендованные участки) и лица, пользующиеся землёй на праве безвозмездного срочного пользования.
Объект налогообложения
Объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, где введён налог. Не облагаются налогом участки:
- изъятые из оборота или ограниченные в обороте (заповедники, объекты культурного наследия, лесной и водный фонд);
- входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база и ставки
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра или через выписку из ЕГРН.
Ставки налога
Максимальные ставки установлены статьёй 394 НК РФ:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, ИЖС, а также земель, ограниченных в обороте по оборонным нуждам;
- 1,5% — для прочих земельных участков (коммерческая застройка, промышленность и т. д.).
Муниципальные власти вправе снижать эти ставки и вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования.
Порядок исчисления и уплаты
Для физических лиц
Гражданам налог рассчитывает ФНС на основании данных Росреестра. Налоговое уведомление направляется в личный кабинет налогоплательщика или по почте. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для юридических лиц
Организации ранее исчисляли налог самостоятельно и подавали декларацию. С 2021 года декларации по земельному налогу отменены: налог рассчитывает инспекция, а организация сверяет сумму и уплачивает её в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты — не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, с авансовыми платежами в течение года, если они установлены местным законом.
Льготы по земельному налогу
Статьёй 395 НК РФ предусмотрены федеральные льготы. Полностью освобождаются от налога, в частности:
- организации инвалидов и религиозные организации (по определённым участкам);
- коренные малочисленные народы — по землям традиционного природопользования;
- участники СВО и члены их семей — в установленном порядке.
Кроме того, для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов, многодетных родителей и ряда других категорий действует налоговый вычет — уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка. Муниципалитеты могут вводить дополнительные льготы.
Особенности исчисления налога в Арктической зоне и Мурманской области
Для территорий Арктической зоны РФ, включая Мурманскую область, действуют специальные правила. Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ», резиденты Арктической зоны освобождаются от земельного налога в отношении участков, используемых для реализации инвестиционных проектов, — на срок до 10 лет при соблюдении условий соглашения.
Для физических лиц в Мурманской области ставки и льготы устанавливаются решениями местных советов депутатов. В ряде муниципалитетов предусмотрены пониженные ставки для садоводческих участков и дополнительные льготы для жителей Крайнего Севера. Рекомендуется уточнять актуальные условия на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Что делать, если не согласны с начислением
- Проверьте кадастровую стоимость участка — при её завышении можно подать заявление об оспаривании в комиссию при Росреестре или в суд.
- Убедитесь, что льгота учтена — при необходимости подайте заявление о льготе через личный кабинет ФНС или МФЦ.
- При ошибке в уведомлении направьте обращение в налоговую инспекцию, перерасчёт производится не более чем за три года.
Земельный налог — обязательный платёж для владельцев участков, однако законодательство предусматривает широкий перечень льгот и вычетов. Чтобы не переплачивать, следите за кадастровой стоимостью своей земли, своевременно оформляйте положенные льготы и проверяйте налоговые уведомления. Актуальную информацию всегда можно получить на официальном сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика.